Рассмотрим особенности налоговых систем США, Канады, Мексики и Бразилии.
В 20 веке система налогообложения США пережила множество реформ и «налоговых революций», а сегодня она считается одной из самых развитых в мире. Налоговая ставка в США высокая, но в стране существует большое количество льгот, благодаря которым процент налогов можно легально уменьшить. Эти льготы делают налоговую систему США гибкой и в какой-то мере социально-ориентированной, хотя из-за этого она становится довольно сложной и запутанной. Прямые налоги преобладают над косвенными, так что жители всегда знают, каких начислений ждать в будущем месяце. Налоговая ставка рассчитывается по прогрессивной шкале, то есть чем больше денег зарабатываешь, тем выше налог на доход. Здесь снова к вопросу о социальной ориентированности, ведь прогрессивная шкала позволяет перераспределять деньги в обществе и поддерживать незащищенные слои населения. С другой стороны, не все люди с высоким доходом готовы отдавать половину государству, так что этот вопрос вызывает много споров.
Канада относится к группе стран со средним уровнем налогового бремени. В Канаде также прогрессивная шкала. Как и в США, основной акцент делается на использовании прямых налогов, косвенные используются в меньшей степени. В Канаде большое внимание уделяется поддержке малого бизнеса. Для мелких фирм ставка единая – 12%. В приоритете взимание налогов с физических, а не с юридических лиц. Благодаря налогам правительство Канады смогло разработать весьма стабильную социальную защиту населения: выплаты пенсий и различных пособий.
Налоговая ставка Мексики также рассчитывается по прогрессивной шкале. В Мексике действует ряд налоговых льгот: на медицинские расходы, выплату процентов по ипотеке, оплату школьного транспорта, но с существенными ограничениями.
Налоговая система Бразилии считается одной из самых сложных и дорогих, так как налоговые ставки достаточно высокие, а налогов и сборов много, очень дорого обходится соблюдение налогового законодательства. Даже Международный валютный фонд в прошлом году посоветовал Бразилии приступить к планам по сокращению сложностей в своей налоговой системе.
Сравним налоговые системы США, Канады, Мексики и Бразилии по следующим критериям: уровни систем, процент налогов в бюджете страны, основной налог по доходности в бюджет страны, ставка подоходного налога, льготы, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог транспортный и на недвижимость.
Таблица 1 – Сравнительный анализ налоговых систем стран Америки
| Особенности, виды налогов |
Страна |
|||
| США | Канада |
Мексика |
Бразилия |
|
| Уровни системы | Трехуровневая
(федеральный, штатов, муниципальный) |
Трехуровневая (федеральный, провинциальный, муниципальный) | Двухуровневая (федеральный, муниципальный) | Трехуровневая
(федеральный, штатов, муниципальный) |
| % налогов в бюджете | 90% | 80% | 90% | 90% |
| Основной налог по доходности в бюджет | подоходный (38% от всех налогов) | подоходный (около 35-40% от всех налогов) | подоходный (около 40% от всех налогов) | налог на прибыль |
| Подоходный налог | прогрессивный
10-37% + подоходный налог штата 0-13% |
прогрессивный
15-33% + подоходный провинции 0-27,75% |
прогрессивный
до 35% |
прогрессивный
15-27,5% |
| Исключения в уплате налогов, льготы | Не уплачивают те, у кого годовой доход менее 7000$.
Льготы
|
Не уплачивают те, у кого годовой доход менее 7500$
Льготы |
Не уплачивают те, у кого годовой доход менее 4000$ | Не уплачивают те, у кого годовой доход менее 4000$ |
| Налог на прибыль | 15-35% фед. уровень + в штатах 3-12% | 28% фед. уровень + в провинциях 14-17% | до 30% | 15-34% + в некоторых штатах 5% от ставки фед. уровня |
| НДС | Отсутствует, но есть налог с продаж 2-15% (устанавливается штатом + городом) | Налог на продукты и услуги 5-7% + налог с продаж (устанавливается провинцией) | 16% | 17% + в штатах 0-8% |
| Налог на недвижимость | 1-2% в год;
налог на прирост капитала при продаже 20% |
1-2% в год | 0,01%;
налог на покупку 2%; налог на прирост капитала при продаже 25-30% |
|
| Транспортный налог | Незначительный, устанавливается штатом | - | Увеличивается с ростом цены на автомобиль | |
Таким образом, налоговая система Канады мало чем отличается от налоговой системы США. Они обе имеют трехступенчатую децентрализованную систему, главный налог – подоходный, у них похожая система замены НДС налогом с продаж, довольно высокие ставки. В среднем канадец ежемесячно отчисляет около 20-30 процентов в государственную казну, американец 25-35%.
Налоговые системы США и Канады более социально ориентированы. Это проявляется в различных льготах, а также в налоговых вычетах: в США и Канаде не уплачивается налог с суммы, потраченной на алименты, покупку лекарств, оплату медицинских услуг, а налоговые вычеты Мексики и Бразилии в основном связаны с имуществом, недвижимостью, арендой, кредитом. В США и Канаде это также есть, но добавляется и социальная сфера.
В США и Канаде сильная децентрализация налоговой системы, может быть даже тройное параллельное налогообложение, в Бразилии умеренно централизованная, вот, например, налог на прибыль может облагаться дополнительно на уровне штатов, НДС. В Мексике же практически полная централизация, на муниципальном уровне взимается лишь парочка сборов.
Общее для всех представленных стран – прогрессивное налогообложение.
Библиографический список
- Мочалова А.С., Ротанова В.А., Власова А.А., Домнина А.И. Сравнительный анализ налоговых систем стран Европы // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 8 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/08/90134 (дата обращения: 07.07.2020).
- Косов М.Е. Особенности налоговых систем развитых стран // Вестник Московского университета МВД России. 2010. – С. 44-48. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogovyh-sistem-razvityh-stran (дата обращения: 09.07.2020).