УДК 330

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Пличко Наталья Анатольевна
Горнорудная компания
практикант

Аннотация
В статье представлен подход анализа активов организации по данным бухгалтерской финансовой отчетности. Апробация теории анализа активов представлен автором на примере горнорудной компании.

Ключевые слова: активы, бухгалтерский баланс, деловая активность, структура


BALANCE SHEET AS INFORMATION BASE OF THE ANALYSIS OF ASSETS OF THE ORGANIZATION

Plichko Natalya Anatolyevna
Mining company
trainee

Abstract
Approach of the analysis of assets of the organization for data of accounting financial statements is presented in article. Approbation of the theory of the analysis of assets it is presented by the author on the example of the mining company.

Keywords: assets, balance sheet, business activity, structure


Рубрика: 08.00.00 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ

Библиографическая ссылка на статью:
Пличко Н.А. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа активов организации // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 12 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/12/74831 (дата обращения: 01.10.2017).

Бухгалтерский баланс, обобщающая учетную информацию – важное средство управления. Его данные используются для контроля и управления финансово-хозяйственной деятельностью любой организации. Бухгалтерский баланс – один из основных источников данных для финансового анализа.

Бухгалтерский баланс с помощью системы показателей дает информацию о финансовом положении организации, о наличии и размещении ресурсов.

А важность анализа активов бухгалтерского баланса бесспорна, поскольку при проведении такого рода исследования можно выявить все положительные и отрицательные моменты деятельности предприятия и вовремя суметь изменить экономическое направление развития предприятия в лучшую сторону. Этим и обусловлена актуальность темы данной работы.

На первом этапе анализа активов организации проводится анализ динамики и структуры активов по данным бухгалтерского баланса организации.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов представляет собой одну направленную цель, которая представляет зрительные видоизменения во всех главных статьях бухгалтерского баланса.

В процессе анализа активов горнорудная компании в первую очередь следует сравнить каждую позицию отчетности с предыдущим периодом, определить структуру итоговых финансовых показателей и выявить влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.

Для этого сначала в таблице 1 проведем горизонтальный и вертикальный анализ активов бухгалтерского баланса исследуемого предприятия, изучим их структуру, динамику и дадим им оценку [2].

Таблица 1 – Горизонтальный и вертикальный анализ активов

Показатели

На конец года,

тыс. руб.

Структура, %

Отклонение

2015 к 2013

2013

2014

2015

2013

2014

2015

Абс., тыс. руб.

Отн., %

1.Внеоборотные активы:
Нематериальные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Результаты исследований и разработок

-

-

-

-

-

-

-

-

Основные средства

1271517

1292250

1347434

49,2

50,4

51,6

+75917

+6

Доходные вложения в материальные ценности

10615

13218

13758

0,4

0,5

0,5

+3143

 

+30

Финансовые вложения

142635

142635

147322

5,5

5,5

5,6

+4687

+3

Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого по разделу 1

1424767

1448103

1508514

55,1

56,4

57,7

+83747

+6

2. Оборотные активы:
Запасы

459171

385377

405796

17,8

15,0

15,5

-53375

-12

НДС по приобретенным ценностям

8378

5922

9606

0,3

0,3

0,4

+1228

+15

Дебиторская задолженность

497467

349422

404927

19,2

13,6

15,5

-92540

-19

Финансовые вложения

11151

19664

7900

0,4

0,8

0,3

-3251

-29

Денежные средства

155688

331947

252708

6,0

12,9

9,7

+97020

+62

Прочие оборотные активы

29483

26005

22730

1,2

1,0

0,9

-6753

-23

Итого по разделу 2

1161338

1118337

1103667

44,9

43,6

42,3

-57671

-5

Баланс

2586105

2566440

2612181

100

100

100

+26076

+1

По данным горизонтального анализа видно, что абсолютная сумма капитала за период 2013–2015гг. возросла на 26076 тыс. руб. (или на 1%), что свидетельствует о повышении экономического потенциала исследуемого предприятия.

Горизонтальный анализ активов горнорудной компании показал, что оборотные активы предприятия снизились на 57671 тыс. руб. (или на 5%), а размер внеоборотных активов вырос на 83747 тыс. руб. (или на 6%).

На рост суммы внеоборотных активов в 2015 году в основном повлияло увеличение размера основных средств (75917 тыс. руб.). Данное увеличение сложилось в результате приобретения новых машин и оборудования.

Вертикальный анализ активов исследуемого предприятия показывает, что структура капитала предприятия изменилась довольно существенно: увеличилась доля основного капитала (с 55,1% в 2013 году до 57,7% в 2015 году), а оборотного соответственно уменьшилась (с 44,9% в 2013 году до 42,3% в 2015 году), что способствовало снижению его оборачиваемости и доходности.

Как отрицательный момент, необходимо отметить, что значительный удельный вес в общей сумме оборотных активов занимает дебиторская задолженность. Однако за анализируемый период ее доля уменьшилась с 19,2% до 15,5%, что оценивается положительно.

По данным таблицы видно, что также значительную долю в структуре активов занимают активы, участвующие в процессе производства (запасы), удельный вес которых за анализируемый период уменьшился с 17,8% до 15,5%, что свидетельствует о повышении их оборачиваемости.

Рост удельного веса денежной наличности по сравнению с началом анализируемого периода с 6,0% до 9,7%, свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии.

Таким образом, о рациональной структуре оборотных активов на конец анализируемого периода свидетельствуют следующие факторы: рост удельного веса денежной наличности и снижение доли задолженности дебиторов, что не вызывает проблемы с платежеспособностью, положительно отражается на оборачиваемости активов и рентабельности работы предприятия.

Также о нерациональной структуре оборотных активов свидетельствуют следующие факторы: высокая доля запасов и задолженности дебиторов, что вызывает проблемы с платежеспособностью. Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств свидетельствуют о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедление использования высоколиквидных активов.

На втором этапе проводится оценка динамики относительных показателей эффективности использования активов, а именно, коэффициентов оборачиваемости и рентабельности.

Анализ оборачиваемости активов показал, что исследуемому предприятию для ускорения оборачиваемости его капитала необходимо в первую очередь направить все силы на отработку просроченной дебиторской задолженности. Тогда экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выразится в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли и рентабельности.

По данным бухгалтерской отчетности горнорудной компании в таблице 2 проведем анализ эффективности деятельности  исследуемого предприятия.

Таблица 2 – Анализ эффективности деятельности предприятия за 2013-2015гг.

Показатель

2013

2014

2015

Изменение 2015 к 2013

Рентабельность капитала, %

18

4

3

-15

Рентабельность текущих активов, %

40

8

7

-33

Рентабельность основного капитала, %

33

6

5

-28

По результатам проведенного анализа эффективности деятельности исследуемого предприятия можно сделать вывод, что на протяжении всего анализируемого периода капитал предприятия приносил ему доходность [1].

Однако, как отрицательный момент, необходимо отметить, что к концу 2015 года рентабельность капитала значительно снизилась (на 15%). Вместе с этим снизилась рентабельность текущих активов (на 33%) и основного капитала (на 28%).

По данным форм «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» горнорудной компании рассчитаем показатели оборачиваемости имеющихся активов.

Таблица 3 – Показатели оборачиваемости активов предприятия за 2013-2015гг.

Показатель

2013

2014

2015

Изменение 2015 к 2013

1. Коэффициент оборачиваемости текущих активов, руб./руб.

2,3

2,0

1,9

-0,4

2. Коэффициент оборачиваемости МПЗ, руб./руб.

5,7

5,5

5,4

-0,3

3.Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (ДЗ), руб./руб.

5,3

5,5

5,7

+0,4

4.Коэффициент оборачиваемости денежных средств, руб./руб.

16,9

9,6

7,3

-9,6

5.Оборачиваемость текущих активов в днях

156

180

189

+33

6. Оборачиваемость денежных средств в днях

21

38

49

+28

7. Оборачиваемость средств в расчетах в днях (срок погашения обязательств)

68

65

63

-5

8. Оборачиваемость запасов ТМЦ в днях

63

65

67

+4

Данные, приведенные в таблице 3, показывают, что за период 2013-2015гг. коэффициент оборачиваемости текущих активов на предприятии за анализируемый период снизился на 0,4, руб./руб. Оборотный капитал на предприятии начал оборачиваться медленнее, в результате чего больше его потребовалось для обеспечения запланированного объема продаж. В связи, с чем продолжительность оборота текущего капитала увеличилась за анализируемый период на 33 дня.

Снижение оборачиваемости запасов (на 0,3, руб./руб.) свидетельствует о более медленном сокращении запасов по сравнению со снижением себестоимости. Рост продолжительности оборота запасов свидетельствует о не эффективной маркетинговой политики исследуемого предприятия.

Ухудшение оборачиваемости запасов служит основанием для проведения тщательного анализа организации производственно-хозяйственных процессов, маркетинговой политики, в ходе, которого могут быть определены необходимые мероприятия по ускорению оборота (они могут касаться загрузки производственных мощностей, сменности работы оборудования, оптимальности номенклатуры выпускаемой продукции и т.д.) [3].

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах за анализируемый период вырос на 0,4, руб./руб. Однако всё еще высокая продолжительность оборота дебиторской задолженности (63 дней) является результатом несвоевременного погашения покупателями задолженности имеющейся перед исследуемым предприятием.

Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств на 28 день свидетельствуют о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедление использования высоколиквидных активов.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что исследуемому предприятию для ускорения оборачиваемости его капитала необходимо в первую очередь направить все силы на отработку просроченной дебиторской задолженности. Тогда экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выразится в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли и рентабельности.


Библиографический список
  1. Варкулевич Т.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.В. Варкулевич, Т.В. Терентьева: в 2 ч. – Владивосток: Издательство ВГУЭС, 2011
  2. Левкина Е. В., Шевченко О. Н. Оценка управления активами и пассивами в коммерческом банке (на примере оао АКБ «Приморье») // Международный журнал экспериментального образования. 2015. №8-1. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-upravleniya-aktivami-i-passivami-v-kommercheskom-banke-na-primere-oao-akb-primorie
  3. Савицкая  Г.В., Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2013
  4. Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы [Текст] / Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2014. — № 1. — С. 330–338.
  5. Бернар К. Управление финансовой деятельностью предприятия: учебник для вузов / К. Бернар. – М. : Финансы ИО «ЮНИТИ», 2013. – 350 с.
  6. Глушков, И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии / И.Е. Глушков. – М.: Кнорусс, 2012 – 1056 с.
  7. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М. : Дело и Сервис, 2011. – 144 с.
  8. Зайцев, Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием / Н.Л. Зайцев. – М. : ИНФРА–М, 2012. – 532 с.
  9. Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №5. — С. 272-275.
  10. Кереева А. Р. Теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2016. — №2. — С. 509-512.


Все статьи автора «Пличко Наталья Анатольевна»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться: