Одним из неотъемлемых элементов экономики развитых государств является малое предпринимательство. Малый бизнес охватывает все виды деятельности. Это объясняется тем, что всё большие предприятия переходят от производства товаров к оказанию услуг. Роль малого бизнеса, которую невозможно переоценить, исходит из ряда функций, которые он выполняет. Этот сектор экономики ускоряет экономический рост страны, поддерживает конъюнктуру рынка, создаёт рабочие места, обеспечивая тем самым занятость населения и развитие инноваций.
Малые предприятия гибки и динамичны в развитии, что позволяет им быстро реагировать на изменения в экономике. Малый бизнес приносит весомую часть доходов в бюджет. Однако ускоренному развитию малым предприятиям мешает недостаточное количество кадров, обладающих управленческим мастерством и предпринимательской находчивостью, а также недостаток стартового капитала и несовершенство нормативно-правовой базы [1, с. 942].
В целях организации и совершенствования экономико-правовых условий для развития малого предпринимательства созданы лизинговые и консалтинговые компании, бизнес-инкубаторы. Также введены специальные налоговые режимы, которые являются оптимальным инструментом организации налоговой политики во всем мире [2, с. 127].
Одним из льготных режимов в России является упрощённая система налогообложения. Основная особенность данного режима заключается в том, что предприятия, добровольно перешедшие на неё, освобождаются от уплаты части налогов, значительно уменьшая свою налоговую нагрузку. Следует отметить и то что, использование упрощённой системы налогообложения не освобождает предпринимателей от уплаты страховых взносов, транспортного налога, земельного налога и НДФЛ.
К сожалению, не все организации могут использовать этот льготный режим. Существуют определённые критерии, применяемые к фирмам, изъявившим желание перейти на упрощённый режим налогообложения:
- сумма доходов за год,
- количество сотрудников предприятия,
- стоимость имущества предприятия,
- отсутствие филиалов,
- доля других организаций-участников.
Если же предприниматель решил применять упрощённую систему налогообложения, и его фирма удовлетворяет необходимым условиям, то он должен подать заявление в налоговый орган.
Невозможно не отметить явные преимущества упрощённой системы налогообложения. Во-первых, упрощённая система налогообложения помогает снизить сумму налоговых выплат предприятия примерно в 3 раза [3, с. 139]. Во-вторых, предприятия, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, не оплачивают НДС, что освобождает их от трудоёмкого расчета данного налога. В-третьих, организации сдают только одну декларацию по единому налогу.
Наиболее важным выбором при переходе на упрощённую систему налогообложения является определение объекта налогообложения. При этом есть два варианта расчёта единого налога при упрощенной системе и соответственно две ставки
1) 6% при объекте налогообложения «доходы»
2) 15% при объекте «доходы за минусом расходов».
Прежде чем принять решение о выборе объекта налогообложения, необходимо проанализировать деятельность предприятия за 9 месяцев текущего года. Если же предприниматель решил принимать упрощённую систему налогообложения ещё при регистрации фирмы, то анализ необходимо делать исходя из предполагаемых доходов и расходов, которые наиболее легко просчитать при составлении бизнес-плана [4, с. 60].
Наиболее вероятные варианты применения фирмами того или иного способа расчёта единого налога.
- Если у фирмы большой доход и минимальный расход, то следует применять ставку 6%.
- Фирма, которая оказывает различного вида услуги, производит минимальные расходы, должна выбрать ставку в 6%.
- В случае, когда у фирмы большие расходы при сравнительно не больших доходах, то следует применять ставку 15%.
- Если сотрудники фирмы получают высокие зарплаты, то выгоднее принять ставку 6%, уменьшая налоговую базу исходя из страховых взносов, от которых фирма, применяющая упрощённую систему налогообложения, не освобождается. В данном случае существует важное ограничение: уменьшение единого налога возможно лишь не более чем на 50 %.
- Ставку 15 % чаще всего принимают предприятия, занимающиеся производством, так как у них, как правило, большие затраты, а оборотный капитал велик.
- Так же предпочитают платить 15% фирмы, у которых существует высокая задолженность по кредиту.
Несмотря на всё вышесказанное, предприятие, принимающее объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», обязано рассчитывать минимальный налог. В случаях, когда предприятие сталкивается с убытком, равенством между доходами и расходами, либо единый налог при упрощённой системе налогообложения меньше, чем минимальный, предприниматель должен оплатить минимальный налог. Минимальный налог равен 1% от полученного дохода по итогам календарного года. В этих случаях ставка 15% выглядит наиболее оптимальной, исходя из того, что 1% всё равно будет по сумме меньше, чем 6%.
Но есть более простой способ определения объекта налогообложения. Если «расход» компании составляет не более 60%, то необходимо выбрать объектом налогообложения «доход». Аналогично, если «расход» компании превышает 60%, то следует выбирать объектом налогообложения «доход, уменьшенный на величину расхода».
Бывают случаи, когда фирме выгоднее платить единый налог по ставке 15%, но предприниматель платит 6%, выбирая объектом налогообложения «доходы», это объясняется меньшим количеством расчетов.
Таким образом, упрощённая система налогообложения — это огромная поддержка для малого бизнеса, быстрый рост которого влияет непосредственно на всю экономику страны. Простота ведения учета и расчёта единого налога при упрощённой системе налогообложения действительно указывает лишь на положительные стороны его применения. Налоговая нагрузка предприятия уменьшается, а ведение бухгалтерского и налогового учета существенно упрощается.
Библиографический список
- Корень А.В., Корнева Е.В. Анализ подходов к оценке предпринимательской активности // Экономика и предпринимательство. – 2013. – № 12-2 (41-2). – С. 941-944.
- Корень А.В. Приоритетные направления развития механизма налогообложения электронной предпринимательской деятельности // Актуальные вопросы современной науки. – 2009. – № 8. – С. 127-135.
- Рец В.В. Упрощённая система налогообложения как элемент современных методов оптимизации налогообложения предприятий // Известия Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. – 2013. – № 1 (11). – С. 133-146.
- Петров Ю.А., Петрова Г.И. Упрощённая система налогообложения: критерий выбора оптимального варианта // АПК: регионы России. 2012. – № 2. – С. 59-62.
Количество просмотров публикации: Please wait