Добровольное медицинское страхование является дополнением к обязательному медицинскому страхования, и представляет собой финансирование затрат на медицинское обслуживание застрахованным лицам сверх социально гарантированного объема. На сегодняшний день одна из форм социальной защиты интересов застрахованных сотрудников в охране здоровья, которая гарантирует получение медицинской помощи в учреждениях, определенных Договором ДМС, при наступлении страхового случая [2, 3].
Правила ДМС содержат общие условия страхования [4]:
– объект страхования, страховой суммы, страховой случай должны быть определены в договоре;
– условия выплаты страхового возмещения должны быть указаны;
– перечень стандартных исключений из страхового покрытия;
– порядок заключения страхового договора должен быть определен.
В договоре обязательного страхования возможно включение множество программ, стоимость которых включена в стоимость полиса, а именно [5]:
Амбулаторное лечение:
– медицинская помощь (обследование врача, первичные консультации)
–диагностика;
–лабораторные анализы;
– лекарственные препараты;
– лекарственные препараты иного характера (процедуры, массаж, инвалидные коляски, оптические приборы и т.п.).
Стационарное лечение:
–проведение операций;
–стационаре: содержание, доставка, дополнительные услуги;
–диагностика и лечение;
–лекарственные препараты.
Возможно включение получение стоматологических услуг.
Добровольное медицинское страхование включает введение в действие нескольких ступеней гарантий, касающихся страхования [7]:
1-я ступень – начало договора добровольного медицинского страхования, то есть подписание договора страхователем и страховщиком, определение даты договора, основных условий договора (стоимость, прав и обязанностей сторон и др.). Таким образом согласовываются условиям об объеме, условиях и сроках предоставления страховой защиты.
2-я ступень – материальное начало страховой защите: уплата страховой премии и выдача страхового полиса.
3-я ступень – техническое начало страховой защиты. Начиная с даты, указанной в договоре, страховщик несет полную ответственность по принятым на себя обязательствам.
В настоящее время повышается внимание к медицинскому страхованию сотрудников. Связано это, в первую очередь, с преимуществами, которая получает организация, применяя данный вид страхования. Медицинское страхование сотрудников – это не только получение налоговых льгот, и, соответственно, связанных с этим экономических выгод.
Налоговые льготы по добровольному медицинскому страхованию для юридических лиц в соответствии с законодательством РФ [1]:
- Расходы на добровольное медицинское страхование входят в состав затрат, включаемых в себестоимость продукции в размере не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда – ст. 252 (п.1 и 2.); ст. 253 (пп.5 п.1); ст. 255 (п.16) НК РФ.
- Не подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц – ст.213 (п.3) НК РФ.
- Страховые взносы и выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость – ст.499 НК РФ.
Важным преимуществом организации является поддержание имиджа компании, привлечение и удержание высококвалифицированных кадров. За счет хорошей составляющей для социального пакета, работодатель получает работников с высокой мотивацией для продолжительной работы в данной организации. Кроме того, возможность улучшения состояния здоровья работников в связи с участием в различного рода программ, предусмотренных договором добровольного медицинского страхования, повышает степень лояльности работника к работодателю. Дополнительным преимуществом является получение льготных услуг, таких как, вакцинации, медосмотры (обязательные и внеплановые) и др. [6]
Основным недостатком добровольного медицинского страхования является стоимость данных услуг. Несмотря на существующие налоговые льготы, цена полиса добровольного медицинского страхования в разы превышает выявленные преимущества в экономии при уплате налогов. Еще одним недостатком является сложность учета (бухгалтерского и налогового) данных расходов. Нормативно-правовые акты, касающиеся учета (в том числе Рекомендации Минфина) носят устаревший характер и часто, не отвечает на возникшие вопросы у специалистов бухгалтерского отдела. Это касается как начисление расходов на оформление страховых полисов, так и создание резерва под такие расходы. Последним отмеченным недостатком является территориальная привязанность застрахованных сотрудников к определенным лечебным учреждениям. Например, если сотрудник заболел в командировке, он сможет обратиться в больницу по своему полису ДМС только вернувшись из командировки или сможет получить услуги за свой счет [8].
В статье указаны примерно одинаковое количество основных преимуществ и недостатков добровольного медицинского страхования работников. При правильном выборе надежной страховой компании, а также при правильном расчете всех экономических и рисков, связанных с заключением договора добровольного медицинского страхования, организации не составит труда сделать правильный выбор.
Библиографический список
- Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.94 № 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http//consultant.ru (дата обращения: 25.11.2016);
- Федеральный закон от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 03.07.2016) «Об организации страхового дела в РФ» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http//consultant.ru (дата обращения: 30.11.2016);
- Смирнова М. Б. Страховое право: Учебное пособие. [Текст] // ЗАО Юстицинформ, 2007, Стр. 105;
- Брагинский М.И. Договор страхования, [Текст] // М., 2000, Стр. 74;
- Белых В.С., Кривошеев И. В. Страховое право, [Текст] // М., 2003, Стр. 16;
- Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.11.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http//consultant.ru (дата обращения: 28.11.2016);
- Абрамов В.Ю. Страхование: теория и практика. [Текст] // М., Волтер Клувер, 2006, Стр. 76;
- Страховое дело / Учебное пособие под ред. Л.И. Рейтмана. [Текст] // М.: РоСТо, 1992,-524 стр.
Количество просмотров публикации: Please wait