УДК 336.221

РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАСЕЛЕНИЯ В НАЦИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ

Мельгуй Андрей Эдуардович1, Ермакова Людмила Владимировна2, Дворецкая Юлия Александровна3
1Брянский государственный университет им. ак. И.Г. Петровского, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского уче-та и налогообложения
2Брянский государственный университет им. ак. И.Г. Петровского, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского уче-та и налогообложения
3Брянский государственный университет им. ак. И.Г. Петровского, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского уче-та и налогообложения

Аннотация
Налогообложение населения является важной составляющей национальной системы налогообложения. В статье рассматриваются особенности и перспективы налогообложения физических лиц в системе налогообложения Российской Федерации.

Ключевые слова: категории налогоплательщиков, налогообложение населения, система налогообложения физических лиц, функции налогообложения


THE ROLE OF TAXATION OF THE POPULATION IN THE NATIONAL TAX SYSTEM

Melgui Andrey Eduardovich1, Ermakova Lyudmila Vladimirovna2, Dvoretskaya Yuliya Aleksandrovna3
1Bryansk State University named after academician I.G. Petrovsky, candidate of economic Sciences, associate Professor, Department of accounting and taxation
2Bryansk State University named after academician I.G. Petrovsky, candidate of economic Sciences, associate Professor, Department of accounting and taxation
3Bryansk State University named after academician I.G. Petrovsky, candidate of economic Sciences, associate Professor, Department of accounting and taxation

Abstract
The taxation of the population is an important component of national system of the taxation. In article features and prospects of the taxation of physical persons in system of the taxation of the Russian Federation are considered.

Keywords: categories of taxpayers, functions of the taxation, population taxation, system of the taxation of physical persons


Рубрика: 08.00.00 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ

Библиографическая ссылка на статью:
Мельгуй А.Э., Ермакова Л.В., Дворецкая Ю.А. Роль налогообложения населения в национальной налоговой системе // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 8 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/08/70580 (дата обращения: 20.11.2016).

Сбор налогов с населения способствует обеспечению государства финансовыми средствами для решения социально-экономических задач. При этом современная отечественная налоговая система не достаточно эффективно использует потенциальные возможности формирования доходов бюджета за счет источников налогообложения физических лиц. В частности, налогообложение носит общий характер и не учитывает имущественное расслоение населения. В результате современная система налогообложения физических лиц не оказывает должного влияния на процесс перераспределения налогового бремени с бедных слоев населения на богатые. Это не способствует устранению острых социальных проблем и усугубляет тяжелое положение граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума, так как они должны платить налоги на доход в той же пропорции, что и население, получающее сверхдоходы [1].

Таким образом, система налогообложения физических лиц в российской практике налогообложения требует глубокого осмысления и является дискуссионной для отечественной экономической науки. Это связано с тем, что не нашли приемлемого решения вопросы рационального распределения налоговых обязательств между различными категориями налогоплательщиков, которые могут способствовать повышению социальной направленности налогообложения физических лиц.

Налогообложение населения является важной составляющей налоговой системы и включает в себя экономический, финансовый и политический факторы. Экономический фактор проявляется в процессе отчуждения части собственности физического лица в пользу государства. Это сопровождается экономическими отношениями, которые складываются у государства с гражданином, которые направлены на формирование государственного бюджета и внебюджетных фондов. Финансовый фактор связан с осуществлением обязательного налогового платежа для покрытия потребностей бюджетов разного уровня. Политический фактор обеспечивает через налоговую систему согласование интересов различных слоев общества.

Таким образом, посредством налогообложения обеспечивается связь индивидуума с федеральной, региональной и местной властью. Она позволяет каждому гражданину осознать себя полноправным членом общества на основе его причастности к формированию государственного бюджета и побуждает интерес к рациональному его использованию [6].

Как и вся налоговая система, налогообложение физических лиц обеспечивает выполнение фискальной, социальной и регулирующей функций, которые обеспечивают проявление социально-экономической сущности налогообложения.

Главной функцией в любой налоговой системе является фискальная, которая обеспечивает финансирование государственных расходов. Другие источники финансирования государственных расходов носят вспомогательный характер и отличаются значительно меньшими объемами по сравнению с налоговыми платежами.

Фискальная функция характеризует основополагающее общественное предназначение налоговой системы, которое заключается в формировании финансового обеспечения поступлений в бюджет и внебюджетные фонды для осуществления предусмотренных государственных функций.

Социальная функция налогообложения направлена на сглаживание социального неравенства между различными группами населения в результате корректировки соотношения доходов в различных социальных группах. Следует отметить, что социальная функция в части налогообложения населения в отечественной налоговой системе реализуется не в полной мере, так как доходы физических лиц в нашей стране не облагаются по прогрессивной шкале ставок, а используется пропорциональная система налогообложения. Она предполагает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины [4].

Социальная функция очень важна. Прогрессивный принцип налогообложения доходов физических лиц предусматривает большее изъятие в бюджет совокупного дохода индивидуума при его способности получать высокие доходы. Таким образом, в современной отечественной системе налогообложения физических лиц налоговые платежи являются тяжелым бременем для групп населения с низким уровнем доходов, и являются несущественными для слоев населения, получающих сверхдоходы [2].

В рамках реализации социальной функции налогообложения применяются социально ориентированные налоги, которые распространяются на многодетные семьи, семьи, членами которых являются, например, инвалиды ветераны, или обучающиеся в высших учебных заведениях. Социально ориентированные налоги предусматривают пониженные ставки налогообложения или предоставление существенных льгот при их уплате. Помимо социальной функции, в них проявляется и регулирующая функция налогообложения. Введение в налоговую практику социально ориентированных налогов сокращает поступление налоговых платежей в бюджет и по своей экономической сущности приравнивается к социальным расходам бюджета, которые способствуют укреплению социальной стабильности общества [3].

Регулирующая функция налогов подразумевает комплекс мероприятий, который состоит в регулировании и дифференциации налоговых ставок, определении категорий налогоплательщиков, которые имеют право на налоговые льготы и освобождение от налогообложения, в русле реализуемой государством налоговой политики [5].

Регулирующая функция налогов предполагает регулирование экономических процессов через систему дифференциации налоговых ставок, позволяющее стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики и потребительского спроса населения.

Национальные налоговые системы применяют различные формы и виды налогов с населения, которые не отменяют общие принципы, присущие всем системам налогообложения физических лиц:

- охват налогообложением всех категорий населения;

- применение в национальной системе налогообложения физических лиц косвенных налогов;

- использование в национальной налоговой системе либо пропорциональных, либо прогрессивных ставок налогообложения дохода физических лиц.

Физические лица в соответствии с отечественным законодательством включают в себя следующие категории налогоплательщиков:

- лица, имеющие гражданство Российской Федерации;

- лица, имеющие гражданство иных государств, а также лица, не имеющие гражданство, однако проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов, подлежащих в соответствии с налоговым законодательством налогообложению в юрисдикции Российской Федерации.

Экономически обоснованная, направленная на социальную поддержку незащищенных слоев населений, налоговая политика обеспечивает расширение производственной базы и влияет на увеличение  налоговых поступлений в бюджет на основе роста передовых методов развития экономики.


Библиографический список
  1. Гудкова О.В., Ермакова Л.В. Система налогового администрирования в РФ и пути ее модернизации (на материалах Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Брянской области) – Брянск: РИО БГУ, 2012. – 133 с.
  2. Дворецкая Ю. А., Ковалева Н. Н., Мельгуй А. Э. Расчеты с персоналом по оплате труда: современные подходы и тенденции // Вестник Брянского государственного университета – 2015. – №2. – С. 331–335.
  3. Дедова О.В., Шварц Э.С. Применение налоговых льгот при осуществлении инвестиционной деятельности в Брянской области // Вестник Брянского государственного университета. – 2014. – № 3. – с. 246-252.
  4. Мельгуй А.Э., Дворецкая Ю.А. Вознаграждения работникам: новая категория в российском бухгалтерском учете // Вестник Брянского государственного университета. – 2012. – №3 (2). – С. 289-293.
  5. Мельгуй А.Э., Ковалева Н.Н., Дворецкая Ю.А. Налогообложение имущества физических лиц: региональный аспект  // Вестник Брянского государственного университета. – 2015. – №3. – С. 307-313.
  6. Хоружий Л.И., Дедова О.В., Катков Ю.Н. Учетно-аналитическое обеспечение и налогообложение заработной платы в современных условиях хозяйствования // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2015. – №5-6. – с. 56-69.


Все статьи автора «Ермакова Людмила Владимировна»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться:
  • Регистрация