Дата публикации статьи: 03.12.2021

Изменения на УСН с 2025 года

Условия применения упрощенной системы меняются довольно часто, но еще никогда изменения не были такими существенными. С 2025 года заметно вырастут лимиты по доходам, отменяются повышенные ставки, а также вводится НДС, который на УСН раньше не платили.

Если ваша компания работает на УСН или планирует перейти на этот льготный налоговый режим, узнайте, какие нововведения вас ожидают.

Новые лимиты по доходам

Действующий в 2024 году лимит годового дохода (с учетом коэффициента-дефлятора он составляет 265,8 млн рублей) увеличен сразу до 450 млн рублей. Это позволит применять упрощенку большему количеству организаций и ИП.

Переходить на УСН с 2025 года смогут налогоплательщики, чей доход за 9 месяцев текущего года не превысил 337,5 млн рублей. Предыдущее значение этого лимита – 149,51 млн рублей, то есть рост более, чем в два раза.

Остаточная стоимость основных средств, разрешенная для УСН, увеличена со 150 млн рублей до 200 млн рублей.

Отмена повышенных ставок

Последние несколько лет плательщики УСН делились на две категории:

1. с доходом не более 150 млн рублей в год;
2. с доходом от 150 млн до 200 млн рублей в год.

Примечание: к указанным лимитам применялся ежегодный коэффициент-дефлятор, поэтому в реальности суммы были выше.

Упрощенцы из первой категории платили налог УСН по стандартным ставкам: 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы». Кроме того, у них было право применять пониженные ставки, если они устанавливались в регионе. Снижение существенное: до 1% и до 5% соответственно.

Компании и ИП из второй категории сохраняли право на упрощенку, но платили налоги по более высоким ставкам: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы. В 2025 году повышенные ставки отменяются: все упрощенцы будут платить налог по стандартным и пониженным ставкам.

Вместе с тем, налоговая миграция между регионами с 2025 года потеряет свою привлекательность. Если организация или ИП переедет в субъект РФ с более низкой ставкой УСН, все равно три года придется применять прежнюю, более высокую, ставку.

Введение НДС на УСН

До сих пор упрощенцы платили НДС в некоторых ситуациях:

• при ввозе товаров в РФ;
• при возникновении обязанностей налогового агента по НДС, например, при аренде государственного и муниципального имущества;
• в рамках сделок простого товарищества и доверительного управления.

Основная масса компаний и ИП на УСН не признавались плательщиками НДС.

Однако с 2025 года этой льготы упрощенцев лишили, но здесь все зависит от полученного годового дохода. Если он меньше 60 млн рублей, то ни платить НДС, ни оформлять декларации, счета-фактуры, книги покупок и продаж не придется. Освобождение предоставляется автоматически.

Если же доход превысит 60 млн рублей, то надо платить НДС и выполнять все обязанности плательщика этого налога. Ставки можно будет выбирать:

• стандартные 20% (10%) с правом вычета входящего налога;
• специальные 5% (при доходе от 60 до 250 млн) или 7% (при доходе от 250 до 450 млн), но без права вычета.

Изменения для работодателей на УСН

Кроме того, плательщики УСН, у которых есть работники, должны ознакомиться с новыми ставками НДФЛ и страховых взносов.

Прогрессивная шкала по НДФЛ имеет пять ступеней, в диапазоне от 13% до 22%, подробная таблица есть здесь. Там же приводятся новые правила предоставления стандартных вычетов на детей.

Что касается страховых взносов, то изменился порог, в пределах которого взимается единый тариф 30%. В 2024 году ставка снижалась до 15%, начиная с выплат свыше одного МРОТ. В 2025 году сниженная ставка будет применяться, начиная с полутора МРОТ.

При этом обрабатывающие производства с некоторыми кодами ОКВЭД получат дополнительную льготу – ставка свыше полутора МРОТ составит всего 7,6%.