Для того, чтобы провести анализ доходов регионального бюджета Республики Мордовия определим абсолютное и относительное изменение  фактического поступления средств за 2012-2014 гг. на основе  законов «О республиканском бюджете Республики Мордовия», «Об исполнении республиканского бюджета Республики Мордовия» [1 – 3] (Таблица 1).

Таблица 1– Динамика доходов регионального бюджета Республики Мордовия 2012-2014 г.г. ,

Очевидно, что за эти три года произошли существенные изменения в доходах регионального бюджета Республики Мордовия. При этом, если в 2013 г. имело место значительное снижение показателя по сравнению с уровнем прошлого года (относительное отклонение составило -12,65%), то в 2014 г. ситуация складывалась иным образом.

Так, в 2014 г. произошло увеличение доходов бюджета на 3755239,8 тыс. р. по сравнению с уровнем 2013 г., и относительное отклонение увеличилось на 1,83 %.

Для того, чтобы подробнее рассмотреть состояние доходной части регионального бюджета, необходимо рассмотреть ее структуру, которая представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Структура доходов регионального бюджета Республики Мордовия 2012-2014 г.г.

В 2012 и 2013 году в доходах бюджета Республики Мордовия преобладали безвозмездные поступления. В 2014 году ситуация изменилась: большую часть в доходах бюджета РМ составили налоговые поступления. Это произошло из-за отрицательной динамики безвозмездных отчислений (абсолютное отклонение в 2013 году составило -6613743,4 тыс.руб, а в 2014 году – -4324603 тыс.руб).таким образом, Доля безвозмездных отчисление в общей величине доходов к 2014 году снизилась на 29,37 %, в сравнении с 2012 годом.

В рассматриваемом периоде наблюдается положительная динамика объема поступлений налоговых доходов. В доходной части регионального бюджета РМ доля налоговых доходов увеличилась с 34,71 % в 2012 году до 65,3% в 2014 году. Абсолютное отклонение по налоговым поступлениям на протяжении всего рассматриваемого периода увеличивалось, начиная с 1716867,8 тыс. р. в 2013 г. до 8845260 тыс.р. в 2014 г.

Наименьший удельный вес в доходной части  бюджета региона имеют неналоговые доходы. В рассматриваемом периоде наибольшего значения их доля достигала в 2013 г., составив 3,72% от всех доходов регионального бюджета РМ, но в 2014 году данный показатель сократился на 2,5 %, составив 1,2 % в общей величине доходов. Можно сделать вывод, что динамика неналоговых доходов нестабильна: в 2013 г. они имели положительное значение абсолютного отклонения в размере 298341,50 тыс. р., в 2014 г. произошло их резкое снижение в сравнении с уровнем предшествующего года на 765418,6 тыс. р.

Теперь следует рассмотреть детально каждый источник дохода бюджета РМ. Структура безвозмездных поступлений  представлена в таблице 5.

Таблица 3– Динамика безвозмездных поступлений в бюджет Республики Мордовия 2012-2014 г.г.

На протяжении всего рассматриваемого периода Наибольший объем в безвозместных поступлениях составляют дотации, субсидии и субвенции. Дотации в 2012-2014 гг. увеличивались с каждым годом  на 350814,2 тыс. р., 6121952,3 тыс. р. соответственно. Стоит ответить,что в 2014 году величина дотаций увеличилась более чем в 1,5 раза в сравнении с 2013 годом (относительное отклонение в 2014 году составило 105,6 %)

Для субсидий характерна отицательная динамика: в 2013 г. они уменьшились на 5929212,20 тыс. р.(снижение на 44,65 %) по сравнению с 2012 г. В 2014 г. вновь имело место отрицательное значение абсолютного отклонения в размере 1970359,5 тыс. р. (снижение на 26,81 %).

Размер субвенций в абсолютном выражении уменьшался с каждым годом, начиная с 2011 г., но темп роста при этом возрос практически в 2 раза с 49,03% в 2011 г. до 84,06% в 2013 г.

Для структуры неналоговых доходов бюджета РМ в 2012-2014 гг., то характерна неоднозначная динамика: в 2013 году они увеличились на 298341,5 тыс.руб.по сравнению с 2009 г. Но уже в 2014 году имело место отрицательное значение абсолютного отклонения в размере 765418,6 тыс.руб. Это был достигнуто преимущественно за счёт резкого снижения объема доходов от использования имущества. Его относительное отклонение в 2014 году составило -18,09 % (Таблица 4).

Таблица 4– Динамика неналоговых доходов регионального бюджета Республики Мордовия 2012-2014 г.г.

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в 2013 году резко увеличились на 88661,5 тыс. руб (на 231,30% ) в сравнении с 2012 годом. В 2014 году они остались на прежнем уровне, а именно 126994,1 тыс руб. Та же динамика наблюдается и у объема внесенных штрафов, санкций, возмещений ущерба . В 2013 году произошло увеличение на 42007,5 тыс.руб (на 86,14 % ),но в 2014 году данный показатель остался на прежнем уровне.

Важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней принадлежит налоговым поступлениям. В 2014 году именно налоговые поступления стали основным источником формирования доходов регионального бюджета РМ. Рассмотрим их структуру подробнее в таблице 5 .

Таблица 5 – Динамика налоговых доходов регионального бюджета Республики Мордовия 2012-2014 г.г.

Как уже было сказано ранее, налоговые поступления составили наибольшую долю в общей величине доходов в 2014 году (65,3 %).На это повлияли такие федеральные налоги, как налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц (НДФЛ),акцизы и налог на имущество организации. Охарактеризуем влияние каждого налога в отдельности.

Среди региональных налогов по объёму поступлений доминирующее положение занимают налог акцизы. Для них характерно постоянное увеличение на протяжении всего рассматриваемого периода. В 2013 году абсолютное отклонение составило 1227685,10 тыс.руб. (относительное отклонение увеличилось на 30,45 %),а в 2014 году – 1361711,40 тыс.руб (относительное отклонение увеличилось на 25,89 %).

Налог на прибыль организаций имеет положительную динамику. В 2013 году поступления по нему увеличились на 11634868,70 тыс. р.  к  уровню 2012 г., В 2014 г. абсолютное отклонение так же приняло положительное значение в размере 5659653,2 тыс. р.

При этом отмечена положительная динамика у налога на имущество организаций. Абсолютное отклонение в 2012-2014 гг. составило 195557,10 тыс.руб (увеличилось на 21,26 % ) и 719452,40 (увеличилось на 64,51 %) тыс. р. соответственно

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами имели нестабильную динамику. В 2013 г. поступления по ним снизились на 1371,20 тыс. р.  к  уровню 2012 г., а уже в 2014 г. абсолютное отклонение приняло положительное значение в размере 1597,20 тыс. р, то есть произошло увеличение на 5,1 % .

Положительная тенденция по транспортному налогу в большей степени обусловлена индексацией налоговых ставок, а также увеличением числа налогоплательщиков. Относительное отклонение данного налога в 2014 году составила 6,13%.

В целом по результатам проведённого исследования доходной части регионального бюджета Республики Мордовия в 2012-2014 гг., можно отметить, что она достаточно стабильна, для неё характерно резкое увеличение налоговых доходов и снижение безвозмездных поступлений,  незначительная величина поступлений по неналоговым дохода. Также прослеживается высокая зависимость анализируемого бюджета в большей степени от акцизов, НДФЛ и налога на прибыль организаций и межбюджетных трансфертов.

Так как в 2014 году большую часть в доходах бюджета РМ составили налоговые поступления, необходимо наглядно рассмотреть как изменялась структура налоговых доходов в 2012-2014 гг. Для обеспечения сопоставимости данных на рисунке  такие статьи как единый налог, взымаемый в связи с применением упрощенной системы налогооблажения, транспортный налог, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам объединены в одну группу « иные налоговые поступления». (рисунок 1,2,3)

Рисунок 1– Структура безвозмездных поступлений в региональный бюджет РМ в 2012 году

Рисунок 2– Структура безвозмездных поступлений в региональный бюджет РМ в 2013 году

Рисунок 3– Структура безвозмездных поступлений в региональный бюджет РМ в 2014 году

Согласно вышеприведенным рисункам, удельный вес налога на прибыль организации подвергался колебаниям на протяжении всего периода и доминирующее положение заняли лишь в 2014 году( величина доли составила 34,75%).

В 2012-2013 г.г. доминирующие позиции занимали акцизы, 31,95% и 36,69% соответственно. Но в 2014 году данный налог снизился на 8,13 %. И занял лишь вторую позицию в структуре безвозмездных поступлений в региональный бюджет РМ.

Таким образом, эффективной реализации своих основных функций региональными бюджетами РФ препятствует наличие ряда проблем в области их формирования и исполнения. Среди них – низкая самостоятельность доходной базы бюджетов.

Для решения задачи увеличения доходного потенциала региона необходимо осуществите следующие мероприятия, которые обеспечат дополнительные поступления:

• расширение практики применения специальных налоговых режимов
  
• повышение инвестиционной привлекательности региона,
  
• развитие малого бизнеса, снижение административных барьеров
  
• расширение практики применения специальных налоговых режимов

Таким образом, повышение эффективности процессов планирования и анализа доходной части бюджета субъекта РФ является одной из важнейших задач региональной бюджетной политики в области доходов.