Доходы в2012 г. исполнены в объеме 77 069 655,98 тыс. руб. В доход краевого бюджета поступило средств на 5 570 193,94 тыс. руб. больше, чем планировалось. Расходы бюджета составили 79 897 293,78 тыс. руб. Бюджет исполнен с превышением расходов над доходами на сумму 2 827 637,79 тыс. руб. [4].

Исполнение доходной части бюджета-2012 выше уровня исполнения бюджета за 2010-2011 гг., выполнение бюджета по расходам за 2012 год выше уровня исполнения за 2011 год, но ниже уровня 2010 года [2, 3].

Анализ ведомственной структуры расходов показывает, что в 2012 году 69,9% общего объема расходов бюджета края приходится на четырех главных распорядителей: департамент социальной защиты населения – 25,3%, департамент здравоохранения – 18,0%, департамент образования и науки – 14,7% и департамент дорожного хозяйства – 11,9%.

В структуре доходной части бюджета налоговые и неналоговые доходы составили 51 273 590,94 тыс. руб. (66,5%), безвозмездные поступления – 25 796 065,05 (33,5%).

В2012 г. наметилась тенденция увеличения налоговых и неналоговых доходов и снижения объемов безвозмездных поступлений, то есть зависимость от поступлений из федерального бюджета уменьшается за счет увеличения собственных доходов края.

Динамика поступлений основных видов налоговых и неналоговых доходов за 2010-2012 представлена в таблице 1 [2, 3, 4] .

Таблица 1. Динамика поступлений основных видов налоговых и неналоговых доходов в краевой бюджет за 2010-2012 года

По сравнению с 2010-2011 гг. наибольшее увеличение поступлений отмечается по налогу на доходы физических лиц (по сравнению с2010 г. увеличение составило 5 157 565,70 тыс. руб. (25,3%), по сравнению с2011 г. – 3 466 579,36 тыс. руб. (20,5%)). Налог на прибыль организаций увеличился на 3 052 638,38 тыс. руб. (26,5%) по сравнению с2010 г. и на 2 324 828,40 тыс. руб. (19,0%) по сравнению с2011 г., акцизы – на 1 824 566,59 тыс. руб. или 48,3% и 1 024 041,09 тыс. руб. или 22,4% соответственно.

Поступления налога на доходы физических лиц составили 20 397 973,57 тыс. руб., годовой план исполнен на 106,8%. При этом по отношению к 2011 году наблюдается рост доли поступлений налога на доходы физических лиц на 0,6 процентных пункта.

Налог на прибыль организаций поступил в краевой бюджет в объеме 14 551 413,55 тыс. руб., плановые назначения исполнены на 103,7%. Доля налога на прибыль увеличились незначительно (на 0,1%) по сравнению с аналогичным показателем 2011 года.

Бюджетные назначения по акцизам на 2012 год утверждены в сумме 5 629 135,00 тыс. руб., исполнены на 99,5% или 5 601 482,35 тыс. руб.

Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступил в объеме 3 349 526,99 тыс. руб., бюджетные назначения перевыполнены на 2,7% или на 88 526,99 тыс. руб. По сравнению с 2010-2011 гг. данные доходы увеличились на 57,8% и 24,1%.

Налог на имущество организаций составил 4 342 023,60 тыс. руб. или 102,0% годовых бюджетных назначений. Сверх плана поступило 84 737,78 тыс. руб., что выше по сравнению с 2011 годом на 306 291,82 тыс. руб. (7,6%), по сравнению с 2010 годом на 797 017,17 тыс. руб. (22,5%). Тем не менее, в структуре налоговых и неналоговых доходов наблюдается снижение доли поступлений по налогу на имущество организаций.

Транспортный налог поступил в сумме 932 921,43 тыс. руб., годовой план исполнен на 101,5%, при этом по сравнению с 2011 и 2010 годами объем поступления увеличился на 19,2% или на 150 148,49 тыс. руб. и на 14,8% или 120 445,86 тыс. руб. соответственно.

Поступления по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами составили 580 343,41 тыс. руб., что выше плановых назначений на 33 609,41 тыс. руб. или на 6,1%.

Неналоговые доходы поступили в объеме 1 300 094,89 тыс. руб., что выше бюджетных назначений на 150 027,24 тыс. руб. или на 13,0%. Основной их объем составляют доходы от использования имущества края (345 137,75 тыс. руб.), денежные взыскания за правонарушения в области дорожного движения (223 078,02 тыс. руб.) и плата за негативное воздействие на окружающую среду (164 638,43 тыс. руб.).

Исполнение по безвозмездным поступлениям в краевой бюджет за 2012 год приведено в таблице 2 [4].

Таблица 2. Исполнение по безвозмездным поступлениям в краевом бюджете за 2012 год

Бюджетом-2012 Приморского края предусмотрены безвозмездные поступления в объеме 22 398 769,10 тыс. руб. Фактически поступило 25 796 065,05 тыс. руб., что составило 115,2% бюджетных назначений. Сверх плана поступило 3 397 295,95 тыс. руб. Наибольшую долю в структуре безвозмездных поступлений составили средства из федерального бюджета – 89,5% (2010 г. – 95,5%,2011 г. – 97,0%). Они поступили в объеме 23 077 557,61 тыс. руб. или 116,2% от плановых назначений. По сравнению с прошлыми годами отмечается снижение безвозмездных поступлений в доходную часть Приморского края при росте уровня кассового исполнения.

В структуре безвозмездных поступлений основная доля приходится на дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и на обеспеченность сбалансированности бюджета региона – 36,0%, субсидии – 34,2%, субвенции – 14,7%.

Дотации в объеме 8 302 403,00 тыс. руб. поступили в краевой бюджет, что выше утвержденных назначений на 794 332,00 тыс. руб. или на 10,6%.

На обеспечение исполнения региональных полномочий поступило в виде субсидий 7 891 053,33 тыс. руб. Наибольший удельный вес в поступивших субсидиях приходится на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности края – 54,6% и субсидии на модернизацию региональных систем образования – 12,7%.

Субвенции в 2012 году поступили в сумме 3 393 020,68 тыс. руб., годовой план перевыполнен на 42 611,68 тыс. руб. (1,3%). В том числе на субвенции на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан приходится 40,8% (1 384 905,00 тыс. руб.), на субвенции по реализации полномочий РФ по осуществлению социальных выплат безработным гражданам – 22,3% (756 597,90 тыс. руб.).

Иные межбюджетные трансферты поступили в объеме 3 301 872,94 тыс. руб., что позволило исполнить годовой план на 108,5% от утвержденных показателей. Основная доля приходится на межбюджетные трансферты, передаваемые краевому бюджету: на реализацию программ и мероприятий по модернизации здравоохранения – 53,1% (1 752 339,60 тыс. руб.) и на выплату региональной доплаты к пенсии – 30,2% (996 435,2 тыс. руб.).

Прочие безвозмездные поступления от государственных внебюджетных фондов поступили практически в полном объеме – 189 207,65 тыс. руб.

Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций поступили в сумме 2 578 177,68 тыс. руб., что составляет 99,8% плана (план – 2 582 823,34 тыс. руб.).

Прочие безвозмездные поступления были запланированы в сумме 525 890,00 тыс. руб. Фактически поступило 697 020,97 тыс. руб., что составляет 132,5%. Сверх запланированного объема поступило 171 130,97 тыс. руб.

В доходы краевого бюджета от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение, поступило 335 755,77 тыс. руб. (исполнение – 147,1%).

Кассовое исполнение по расходам краевого бюджета за 2012 год сложилось в сумме 79 897 293,78 тыс. руб. или 90,3% Объем неосвоенных бюджетных назначений составил 8 612 198,38 тыс. руб.

Исполнение расходной части краевого бюджета за 2012 год осуществлялось по разделам функциональной классификации расходов. Из 14 разделов годовые бюджетные назначения не в полном объеме исполнены по 13. Исполнены на 100,0% расходы по разделу «Национальная оборона». По 8 разделам функциональной классификации расходов процент выполнения уточненных назначений сложился выше уровня общего исполнения (90,3%): от 91,9% («Здравоохранение») до 98,0% («Средства массовой информации»). По 5 разделам кассовые расходы ниже среднего уровня: от 18,2% («Обслуживание государственного и муниципального долга») до 88,3% («Культура, кинематография»).

Анализ экономической структуры расходов позволяет сделать вывод: основная доля расходов 23,1% приходится на национальную экономику, социальную политику – 18,5%, здравоохранение – 16,3%, образование – 14,8%. Значительно увеличилась доля расходов социальной направленности: образование с 2,7% (2010 г.) до 14,8% (2012 г.); здравоохранение, физическая культура и спорт с 5,1% (2010 г.) до 18% (2012 г.). К социально-культурным направлениям относится 54,5% произведенных расходов, тогда как в 2010 году – 24,8%, в 2011 году – 45,7%.

За 2010-2012 гг. значительно снизилась доля межбюджетных трансфертов с 22,8% (2010 г.) до 4,7% (2012 г.); расходов на экономику с 30,6% до 23,1%. Прежде всего это связано с окончанием финансирования мероприятий, связанных с проведением саммита АТЭС.

Исполнение расходов бюджета Приморского края осуществляли 38 главных распорядителей. Значительная часть исполненных расходов приходится на 6 главных распорядителей, общая доля которых занимает 81,3% общего объема, а именно: департамент социальной защиты населения – 16,3%, департамент здравоохранения – 15,9%, департамент дорожного хозяйства – 15,4%, департамент образования и науки – 15,4%, департамент по жилищно-коммунальному хозяйству и топливным ресурсам – 9,8%, департамент градостроительства Приморского края – 8,5%.

Кассовое исполнение расходов по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» составило 2 792 388,18 тыс. рублей или 92,8% к уточненным бюджетным назначениям.

Бюджетные ассигнования по разделу 02 «Национальная оборона» исполнены практически в полном объеме, что составило 23 466,06 тыс. руб.

По разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение расходов составило 1 010 345,89 тыс. руб. или 95,4%. Низкий уровень исполнения 30,8% отмечен по подразделу «Миграционная политика». Большая часть (84,9%) бюджетных ассигнований по этому разделу приходится на обеспечение пожарной безопасности.

Исполнение расходов краевого бюджета 2012 года по разделу «Национальная экономика» в разрезе подразделов приведено в таблице 3 [4].

Таблица 3. Исполнение расходов краевого бюджета 2012 года по разделу «Национальная экономика» в разрезе подразделов

Исполнение расходов по разделу 04 «Национальная экономика» составило 18 485 765,03 тыс. руб. или 84,9% к уточненному плану. Не исполнены бюджетные назначения в сумме 3 291 013,84 тыс. руб.

Наиболее крупным из главных распорядителей средств бюджета является департамент дорожного хозяйства Приморского края. Кассовое исполнение по данному подразделу составило 12 223 715,87 тыс. руб. или 80,5% к уточненному плану (2010 г. – 84,1%,2011 г. – 80,2%). Не исполнены назначения в сумме 2 962 881,16 тыс. руб.

Наибольший объем расходов по разделу относится к подразделам: «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» – 66,1% и «Другие вопросы в области национальной экономики» – 17,3%. На расходы по остальным подразделам приходится от 9,7% («Сельское хозяйство и рыболовство») до 0,3% («Водное хозяйство»).

Кассовое исполнение расходов по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» составило 10 208 277,89 тыс. руб. или 93,1%. Не исполнены бюджетные назначения в сумме 754 415,86 тыс. руб. или 6,9%. Основной объем расходов в 2012 году приходится на подразделы: «Коммунальное хозяйство» (6 019 585,91 тыс. руб. или 58,9%) и «Жилищное хозяйство» (4 132 162,61 тыс. руб. или 40,5%).

По разделу 06 «Охрана окружающей среды» исполнение бюджетных назначений (48 345,11 тыс. руб.) составили 47 335,13 тыс. руб. или 97,9%.

Исполнение расходов краевого бюджета за 2012 год по разделу «Образование» в разрезе подразделов представлено в таблице 4 [4].

Таблица 4. Исполнение расходов краевого бюджета 2012 года по разделу «Образование» в разрезе подразделов

По разделу «Образование» исполнение расходов составило 11 849 508,77 тыс. руб. или 95,7%. Наиболее крупным главным распорядителем бюджетных средств по разделу является департамент образования и науки края, на долю которого приходится 95,3% исполненных по разделу расходов.

На высоком уровне (более 95%) исполнены расходы по следующим подразделам: «Начальное профессиональное образование» – 99,7%, «Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации» – 99,6%, «Среднее профессиональное образование» – 99,6%, «Молодежная политика и оздоровление детей» – 97,7%, «Общее образование» – 96,3%. Низкий уровень исполнения отмечается по подразделам «Другие вопросы в области образования» – 89,0%, «Дошкольное образование» – 78,9%.

Значительный объем расходов по разделу приходится на подразделы «Общее образование» (76,2%) и «Среднее профессиональное образование» (8,8%). Удельный вес остальных подразделов находится в пределах от 5,9% («Начальное профессиональное образование») до 0,5% («Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации»). По результатам исполнения бюджета за 2010-2011 года значительный объем расходов приходился на подразделы «Общее образование» (50,7% и 80,2%) и «Начальное профессиональное образование» (27,3% и 10,2%).

Уточненные бюджетные назначения по разделу 08 «Культура, кинематография» составили 2 494 008,14 тыс. руб., что выше утвержденных на 13 334,00 тыс. руб., а именно на сумму федеральных средств, поступивших на реализацию мероприятий по созданию инновационных культурных центров. Освоено 2 201 364,36 тыс. руб. или 88,3%. Расходы осуществляли 3 главных распорядителя: департамент градостроительства (66,0%), управление культуры (33,5%), управление по охране объектов культурного наследия (0,5%). Основная часть произведенных расходов приходится на подраздел «Культура» – 98,4%.

Исполнение расходов краевого бюджета за 2012 год по разделу 09 «Здравоохранение» в разрезе подразделов представлено в таблице 5 [4].

Таблица 5. Исполнение расходов краевого бюджета за 2012 год по разделу «Здравоохранение» в разрезе подразделов

Кассовое исполнение расходов по разделу 09 «Здравоохранение» составило 13 011 489,89 тыс. руб. или 91,9%. Основная часть кассовых расходов произведена по подразделам «Другие вопросы в области здравоохранения» (42,9%) и «Стационарная медицинская помощь» (37,6%). По остальным подразделам доля кассовых расходов колеблется от 10,1% до 0,02%. Расходы по разделу осуществляли: департамент здравоохранения Приморского края, на который приходится 12 494 205,36 тыс. руб. или 96,0% исполненных по разделу расходов и департамент градостроительства – 517 284,52 тыс. руб. или 4,0%.

Кассовое исполнение по разделу 10 «Социальная политика» составило 14 808 660,76 тыс. руб. или 95,9%.

Наиболее крупными из 7 главных распорядителей являются: департамент социальной защиты населения, на долю которого приходится 87,1% общего объема исполненных по разделу расходов, департамент образования и науки – 6,6% (977 970,35 тыс. руб.), управление государственной службы занятости населения – 4,4% (647 918,07 тыс. руб.).

В полном объеме исполнены бюджетные назначения по подразделу «Пенсионное обеспечение» -  33 150,96 тыс. руб. По остальным подразделам исполнение сложилось на высоком уровне: от 95,3% до 99,3%.

Бюджетные назначения на ПНО исполнены в сумме 10 708 574,71 тыс. руб., что составило 96,3%. Доля ПНО в общем объеме освоенных расходов по разделу составила 72,3%.

Основной объем расходов приходится на подраздел «Социальное обеспечение населения» – 79,4%.

Наиболее крупным из распорядителей бюджетных средств, в соответствии с ведомственной структурой расходов краевого бюджета на 2010-2012 гг. является департамент социальной защиты населения Приморского края. Наибольший объем расходов направлен на социальное обеспечение населения (2010 г. – 84,7%,2011 г. – 80,3%,2012 г. – 79,4%). Отмечается рост расходов практически по всем подразделам раздела «Социальная политика».

Исполнение по разделу 11 «Физическая культура и спорт» составило 1 462996,57 тыс. руб. или 81,6% (1 792 695,35 тыс. руб.). Расходы осуществляли 2 главных распорядителя: 828 768,95 тыс. руб. или 56,7% объема исполненных расходов приходится на управление по физической культуре и спорту и 634 227,62 тыс. руб. или 43,3% на департамент градостроительства.

Бюджетные ассигнования по разделу 12 «Средства массовой информации» утвержденные в объеме 253 721,27 тыс. руб. исполнены на уровне 98,1%. Наибольшая доля расходов приходится на подраздел «Телевидение и радиовещание» – 72,2%.

По разделу 13 «Обслуживание государственного и муниципального долга» освоено 10 411,31 тыс. руб. или 18,2% утвержденных бюджетных назначений (57 219,50 тыс. руб.). Не израсходовано 46 808,19 тыс. руб., по причине не привлечения в 2012 году кредитов от кредитных организаций, запланированных в составе источников финансирования дефицита бюджета.

Исполнение по разделу 14 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» в 2012 году составило 3 736 672,18 тыс. руб. или 73,8% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Основная доля 61,9% расходов в общем объеме приходится на «Прочие межбюджетные трансферты» (Освоено 2 315 271,18 тыс. руб. или 64,5%). Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности освоены в объеме 738 615,00 тыс. руб. или 99,9%. Иные дотации освоены в объеме 682 786, 00 тыс. руб. или 93,2%.

Бюджетные назначения исполняли 4 главных распорядителя края: департамент финансов (54,6%), департамент градостроительства (42,8%), департамент жилищно-коммунального хозяйства и топливных ресурсов (2,5%), управление внутренней политики (0,1%).

Таким образом, в2012 г. при исполнении бюджета в Приморском крае решались две главные задачи – подготовка и проведение саммита АТЭС. При этом выполнялись и другие важные задачи: обеспечение сбалансированности бюджета, последовательное снижение дефицита, долгосрочное стратегическое планирование и создание бюджетной системы, ориентированной на конкретные долгосрочные результаты. Саммит АТЭС дал мощный толчок инвестиционно-инновационным процессам на Дальнем Востоке России. В последующие годы необходимо ориентировать финансовые потоки в Приморском крае на переход «от инноваций как «точечного» экономического феномена к преимущественно инновационному пути развития экономики в целом, всех ее секторов и сфер; … превращение предпринимательского сектора в основной генератор инновационной активности» [5, с. 46].

В разрезе разделов расходы исполнены непропорционально. По 8 из 11 разделов расходов процент выполнения уточненных назначений сложился выше среднерегионального показателя (91,3%): от 92,5% («Здравоохранение, физическая культура и спорт») до 99,8% («Национальная оборона»). По 3 разделам кассовые расходы ниже среднего уровня: от 84,1% («Общегосударственные вопросы») до 88,0% («Национальная экономика»).

Основная доля финансовых ресурсов краевого бюджета (30,6%) направлена на поддержку ряда отраслей национальной экономики. На межбюджетные трансферты направлено 22,8%, на социально-культурную сферу – 24,8%.

В2010 г. 71,0% общего объема расходов краевого бюджета приходится на четырех главных распорядителей бюджетных средств: департамент дорожного хозяйства (23,1%), департамент градостроительства (16,4%), департамент социальной защиты населения (14,2%) и департамент образования и науки (8,1%).

По разделу 01 «Общегосударственные вопросы» уточненные бюджетные ассигнования (2 387 327,92 тыс. руб.) исполнены в объеме 2 008 422,12 тыс. рублей или 84,1%.

По разделу 02 «Национальная оборона» расходы на мобилизационную подготовку экономики Администрацией Приморского края исполнены на 99,8% или 499,18 тыс. руб.

Кассовое исполнение по разделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» составило 4 094 777,35 тыс. рублей или 99,8% к уточненным бюджетным назначениям (4 125 651,05 тыс. руб.). Не исполнены назначения в сумме 30 873,70 тыс. руб. Большая часть бюджетных ассигнований (77,0%) по этому разделу исполнена Управлением внутренних дел.

Исполнение в разрезе подразделов функциональной классификации расходов краевого бюджета2010 г. приведено в таблице 1 [4].

Таблица 1. Исполнение расходов краевого бюджета 2010 г. по разделу «Национальная экономика» в разрезе подразделов

По разделу 04 «Национальная экономика» бюджетные ассигнования утверждены в объеме 20 039 738,44 тыс. руб. Уточненные бюджетные назначения составили 31 153 999,45 тыс. руб. Увеличение сложилось за счет дополнительных поступлений из федерального бюджета на развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе [5].

Исполнение расходов по данному разделу составило 27 417 930,66 тыс. руб. или 88,0% к уточненному плану. Не исполнены бюджетные назначения в сумме 3 736 068,79 тыс. руб.

Стопроцентное исполнение показателей уточненного бюджета в части расходов отмечается по следующим направлениям: водное хозяйство, прикладные научные исследования в области национальной экономики. Высокий уровень исполнения по подразделам: «Лесное хозяйство», «Связь и информатика», «Топливно-энергетический комплекс». Низкий уровень исполнения бюджета (84,1%) департаментом дорожного хозяйства, объясняется поздним поступлением федеральных средств на капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования (в начале декабря2010 г.).

Наибольший объем расходов по разделу относится к подразделам: «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» – 66,7% и «Другие вопросы в области национальной экономики» – 23,1%. На расходы по остальным подразделам приходится от 4,0% («Сельское хозяйство и рыболовство») до 0,004% («Прикладные научные исследования в области национальной экономики»).

По разделу 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» назначены уточненные бюджетные ассигнования в объеме 15 820 115,40 тыс. руб. Кассовое исполнение составило 13 429 130,54 тыс. руб. или 84,9%. Наибольшая доля (97,9%) в общем объеме расходов по разделу 13 147 158,58 тыс. руб. приходится на подраздел «Коммунальное хозяйство». В том числе 11 039 738,65 тыс. руб. – средства федерального и краевого бюджетов на развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе.

По разделу 06 «Охрана окружающей среды» уточненные бюджетные ассигнования утверждены в объеме 34 247,63 тыс. руб. Освоено 31 666,70 тыс. руб., или 92,5%.

Исполнение расходов краевого бюджета за2010 г. по разделу 07 «Образование» в разрезе подразделов представлено в таблице 2 [4].

Таблица 2. Исполнение расходов краевого бюджета 2010 г. по разделу «Образование» в разрезе подразделов

По разделу «Образование» бюджетные ассигнования утверждены в объеме 2 559 708,20 тыс. руб. Исполнение расходов составило 2 416 808,07 тыс. руб. или 94,4%. Не освоены бюджетные назначения в объеме 142 900,13 тыс. руб. или 5,6%.

Данные таблицы 2 позволяют сделать следующие выводы: высокий процент исполнения уточненных бюджетных показателей (99,9%) наблюдается по расходам на начальное и среднее профессиональное образование, низкий процент – по расходам на молодежную политику и оздоровление детей.

В соответствии с ведомственной структурой расходов краевого бюджета наиболее крупным из 9 главных распорядителей бюджетных средств, осуществляющих расходы по разделу, является департамент образования и науки Приморского края (86,1%).

Наибольшая доля ресурсов краевого бюджета была направлена на общее образование – 50,7% и на начальное профессиональное образование – 27,3%. Удельный вес остальных подразделов находится в пределах от 8,9% («Среднее профессиональное образование») до 1,9% («Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации»).

Основная часть бюджетных расходов (83,2%) приходится на обеспечение деятельности учреждений в сфере образования, что составило 2 010 893,11 тыс. руб. Данные расходы исполнены на уровне 99,3% (уточненные бюджетные назначения – 2 024 681,57 тыс. руб.).

Уточненные бюджетные назначения по разделу 08 «Культура, кинематография, средства массовой информации» исполнены на 1 015 770,56 тыс. руб. или на 92,7%. Расходы по разделу осуществляли 8 главных распорядителей бюджетных средств. Наиболее крупными из них являются: департамент градостроительства (52,0%), управление культуры (25,4%), департамент массовых коммуникаций (19,4%). На подраздел «Культура» приходится 75,7% кассовых расходов по разделу, на подраздел «Телевидение и радиовещание» – 9,9%.

Кассовые расходы по сравнению с2009 г. (535 561,83 тыс. руб.) увеличились в 1,5 раза, в основном за счет подпрограммы «Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе» федеральной целевой программы «Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на период до 2013 года» (308 000,00 тыс. руб.).

Исполнение расходов краевого бюджета за2010 г. по разделу 09 «Здравоохранение, физическая культура и спорт» в разрезе подразделов представлено в таблице 3 [4].

Таблица 3. Исполнение расходов краевого бюджета за 2010 г. по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» в разрезе подразделов

При уточненных бюджетных назначениях 4 924 165,89 тыс. руб. кассовое исполнение расходов по разделу составило 4 555 269,08 тыс. руб. или 92,5%. Не исполнены назначения в сумме 368 896,61 тыс. руб. или 7,5%.

Наиболее крупным из распорядителей бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов краевого бюджета (80,9%) является департамент здравоохранения Приморского края. Управлением по физической культуре и спорту Приморского края освоено 14,1% от общего объема расходов, произведенных по разделу.

Бюджетные назначения исполнены в полном объеме по подразделу «Заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов». Низкое исполнение наблюдается по подразделу «Физическая культура и спорт» – 85,1%.

В структуре кассовых расходов за2010 г. наибольшая доля направлена на стационарную медицинскую помощь (52,7%). На другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта – 18,6% общего объема расходов, произведенных по разделу, на физическую культуру и спорт – 14,8%.

Значительная часть бюджетных ассигнований по разделу (51,3% от кассовых расходов) или 2 337 446,92 тыс. руб. (исполнение 99,9%) направлена на обеспечение деятельности краевых учреждений здравоохранения.

По разделу 10 «Социальная политика» бюджетные ассигнования утверждены в объеме 11 223 628,99 тыс. руб. Уточненные бюджетные назначения составили 14 536 181,38 тыс. руб. Кассовое исполнение расходов по разделу составило 14 293 434,16 тыс. руб. или 96,4% к уточненным годовым назначениям. Не исполнены назначения в сумме 536 557,95 тыс. рублей или 3,6%.

Из 11 главных распорядителей бюджетных средств, осуществляющих расходы по разделу, наиболее крупным является департамент социальной защиты населения, на долю которого приходится 87,9% общего объема расходов по разделу.

Исполнение расходов краевого бюджета за2010 г. по разделу «Социальная политика» в разрезе подразделов представлено в таблице 4 [4].

Таблица 4. Исполнение расходов краевого бюджета 2010 г. по разделу «Социальная политика» в разрезе подразделов

По подразделам кассовое исполнение сложилось на высоком уровне – от 96,2% и выше. Исключение – исполнение по подразделу «Охрана семьи и детства (93,0%).

Структура раздела в разрезе подразделов в2010 г. сложилась следующим образом: значительный объем кассовых расходов приходится на подраздел «Социальное обеспечение населения» – 84,7%, на подраздел «Социальное обслуживание населения» – 8,4%, «Охрана семьи и детства» – 3,9%, «Другие вопросы в области социальной политики» – 2,9%, «Пенсионное обеспечение» – 0,1%.

На исполнение публичных нормативных обязательств (ПНО) в краевом бюджете на2010 г. утверждены бюджетные ассигнования в объеме 9 980 619,64 тыс. руб. Уточненные бюджетные назначения составили 10 205 849,58 тыс. руб. Освоено по ПНО – 9 843 279,81 тыс. руб. или 96,4%.

На долю ПНО приходится 11,0% общей суммы кассовых расходов краевого бюджета (89 731 458,38 тыс. руб.). Доля ПНО в общем объеме освоенных расходов по разделу составила 68,9%.

Острой остается проблема с обеспечением жильем льготных категорий граждан. В2010 г. в рамках законов «О ветеранах» и «О социальной защите инвалидов» направлено 30,9% бюджетных назначений. В2010 г. только 3,7% данной категории граждан (46 получателей) улучшили жилищные условия. Не освоены бюджетные ассигнования на сумму 62 535,92 тыс. руб. в связи с несостоявшимся конкурсом на приобретение жилья для 29 инвалидов и ветеранов из-за отсутствия заявок на участие в конкурсе.

Бюджетные назначения по разделу 11 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» в2010 г. предусмотрены в объеме 17 208 662,64 тыс. руб. Уточненные бюджетные назначения составили 21 347 808 тыс. руб., что выше утвержденных показателей.

Наиболее крупными главными распорядителями являются департамент образования и науки – 4 622 585,10 тыс. руб. или 22,6% общей суммы расходов по разделу, департамент по жилищно-коммунальному хозяйству и топливным ресурсам – 4 068 862,50 тыс. руб., или 19,9%, Администрация Приморского края – 3 234 124,45 тыс. руб. или 15,8%.

Итоги исполнения расходов краевого бюджета по подразделам функциональной классификации расходов представлены в таблице 5 [4].

Таблица 5. Исполнение расходов краевого бюджета 2010 г. по разделу «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» в разрезе подразделов

Кассовые расходы произведены в сумме 20 467 749,75 тыс. руб. (95,8%). Неисполненные бюджетные назначения за2010 г. составили 900 208,20 тыс. руб. (4,2%). Дотации, субсидии, субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований при плане 17 737 784,95 тыс. руб. освоены в объеме 16 878 354,26 тыс. рублей (95,2%).

В таблице 6 представлены итоги исполнения федеральных целевых программ (ФЦП) на территории Приморского края в2010 г[4].

Таблица 6. Итоги исполнения федеральных целевых программ в Приморском крае за 2010 год

В 2010 г. на территории Приморского края реализовывались мероприятия по трем ФЦП на общую сумму 20 497 623,85 тыс. руб. При бюджетных назначениях в объеме 24 152 804,86 тыс. руб. исполнение составило 84,9% [4].

На программу «Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на период до 2013 года» приходится 99,5%. Уровень исполнения – 84,8%. Освоено 20 397 997,48 тыс. руб., из них 19 280 648,03 тыс. руб. или 94,5% – это средства по подпрограмме «Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе».

В2010 г. предусматривалось финансирование 22 долгосрочных краевых целевых программ (ДКЦП). Бюджетные назначения на их реализацию составили 24 727 715,97 тыс. руб. Исполнение программ в общем объеме – 22 011 775,04 тыс. руб. или 89,0% бюджетных ассигнований. По значительному числу программ основной объем финансирования мероприятий начинается со второго полугодия, что повлияло на исполнение программ в целом.

Доля программ в общем объеме кассовых расходов краевого бюджета составляет 24,5%. Наибольшую долю расходов в общем объеме кассовых расходов по ДКЦП за2010 г. (77,1%) занимают расходы по ДКЦП «Развитие г. Владивостока как центра международного сотрудничества в Азиатско-Тихоокеанском регионе» на 2008-2012 гг. Уровень исполнения программы в2010 г. – 88,3%. Увеличение бюджетных инвестиций в капитальное строительство и инфраструктуру стимулируют рост экономики, что дает отдачу в виде налогов в краткосрочной перспективе.

Бюджетные ассигнования по еще одной значимой для Приморского края ДКЦП «Дороги края (2007-2017 годы)» составили 2 414 855,74 тыс. руб. Фактическое финансирование в 2010 году составило 2 327 496,21 тыс. руб. или 96,4%. Доля в расходах составила 10,6%. Объем неосвоенных краевых средств составил 87 359,53 тыс. руб.

В2010 г. полностью (на общую сумму 26 138,00 тыс. рублей) не освоены средства по трем программам: «Доступное жилье – жителям Приморского края», «Улучшение условий и охраны труда в Приморском крае» на 2007-2010 годы» и региональной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом. По остальным 19 программам уровень исполнения в2010 г. составил от 20,2% до 100,0%.

В2010 г. дефицит краевого бюджета составил 11 662 536,97 тыс. руб. при назначениях в объеме 21 668 618,73 тыс. руб.

В составе источников финансирования дефицита бюджета поступили средства в объеме 504 840,96 тыс. руб. В том числе, бюджетный кредит на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования в объеме 162 850,60 тыс. руб., ранее выданный бюджетный кредит на 338 920,36 тыс. руб., доходы от продажи акций 3 070,00 тыс. руб. Средства в сумме 46 101,07 тыс. руб. направлены на погашение бюджетных кредитов прошлых лет. Остаток средств краевого бюджета на 1 января2011 г. составил 8 530 065,07 тыс. руб. и снизился по сравнению с остатком средств на начало отчетного периода на 11 203 797,08 тыс. руб.

Фактический объем государственного внутреннего долга на 1 января2011 г. составил 590,8 млн. руб. или 28,5% от предельного объема (2 069 447,74 тыс. руб.) и 20,9% от верхнего предела долга (2 820 141,61 тыс. руб.).

Главной антикризисной мерой в стратегическом смысле явилась реализация инвестиционных проектов, защищенных бюджетами крупнейших государственных корпораций и федеральным бюджетом. Крупнейшим таким проектом в посткризисном2010 г. был саммит АТЭС. Строительство его объектов оказалось ключевой мерой поддержки внутреннего спроса, которая дала значительный мультипликативный эффект для развития строительного комплекса и смежных секторов экономики, а также для создания новых рабочих мест. Эта мера позволила, несмотря на экономические сложности, смягчить влияние кризисных явлений в Приморском крае [5].

В2010 г. на реализацию объектов саммита АТЭС приходилось 40,4% расходов (36 262 009,83 тыс. руб.) на условиях софинансирования из федерального и краевого бюджета, причем большую часть составляли средства из федерального бюджета.

Бюджетные ассигнования по доходам освоены в объеме 78 068 921,41 тыс. руб. или 102,6%, по расходам в объеме 89 731 458,38 тыс. руб. или 91,3%, дефицит бюджета сокращен и составил 11 662 536,97 тыс. руб.

Повышение доходной части краевого бюджета позволило исполнить назначения по социально значимым разделам на уровне 95,2%. На социально-культурную сферу направлено 24,8% краевого бюджета. По ПНО освоено 9 843 279,81 тыс. руб. или 96,4%. Таким образом, несмотря на кризисные явления, расходы на социальную защиту населения, улучшение жизни жителей края исполнены на достаточно высоком уровне.

Можно сделать вывод, что масштабные государственные капитальные вложения в инфраструктуру края приносят существенное улучшение качества жизни населения, позитивно влияют на экономическую ситуацию, позволяют в дальнейшем поддерживать высокий уровень инвестиционной активности [6], способствуют увеличению налоговых поступлений.

В качестве основной проблемы, с которой приходится сталкиваться при формировании и исполнении Смоленского областного бюджета, можно отметить тот факт, что региональный бюджет из года в год принимается и исполняется со значительным уровнем дефицита (таблица 1, рисунок 1). Так, если в 2012 году его удалось минимизировать (с 4,3 млрд. до 1, 3 млрд.), то в 2013 году дефицит превысил запланированные суммы вдвое, что с отрицательной стороны характеризует качество бюджетного менеджмента в регионе.

Таблица 1 – Доходы и расходы бюджета Смоленской области (млн. руб.)

Рис. 1. Доходы и расходы Смоленского областного бюджета (млрд. руб.)

Хроническая дефицитность регионального бюджета привела к колоссальной долговой нагрузке региона, являющегося одним из лидеров по уровню долга. В условиях принятия и исполнения дефицитного бюджета главной задачей бюджетного менеджмента региона является обеспечение своевременного исполнения долговых обязательств и минимизации стоимости расходов на обслуживание долговых обязательств. В целях сбалансированности областного бюджета, снижения расходов на обслуживание государственного долга в 2014 году были привлечены бюджетные кредиты на сумму 3 млрд. 350 млн. рублей, что позволило уменьшить объем привлечения более дорогих средств, таких как банковские кредиты, на 1 млрд. 664 млн. рублей, и восстановить остатки целевых средств, полученных из федерального бюджета [9].

Также к главным приоритетам управления бюджетными ресурсами региона можно отнести выстраивание жесткой системы бюджетирования и эффективного контроля над расходованием бюджетных средств, в том числе и средств резервного фонда. В связи с этим проводится работа по внедрению программно-целевых принципов как на областном уровне при формировании областного бюджета, так и в муниципалитетах при формировании муниципальных бюджетов. Так, в 2014 году на реализацию областных государственных программ было предусмотрено 36,72 млрд. рублей, что составило 97%  расходов бюджета, фактически исполнено было по итогам года 90,5% или 33,24 млрд. рублей.

В рамках работы по повышению эффективности бюджетных расходов в регионе и повышению качества государственных услуг в 2014 году из бюджета области было выделено 6,89 млрд. рублей 284 областным государственным учреждениям на выполнение государственных заданий, фактически освоено 6,8 млрд. рублей, или 98,7% от планового значения [8].

Рассмотрим особенности формирования доходной части Смоленского областного бюджета и проблемы, с которыми приходится сталкиваться в данной сфере. Данные для анализа представлены в таблице 2 и на рисунке 2.

Таблица 2 – Структура доходов бюджета Смоленской области на 2012-2014 годы (тыс. руб.)

В процентном соотношении структура доходов областного бюджета выглядит следующим образом (рис. 2).

Рисунок 2. Структура доходов бюджета Смоленской области на 2012-2014 годы

Общая сумма доходов областного бюджета за 2014 год составила 31 млрд. 68 млн. рублей. По сравнению с 2013 годом общая сумма доходов областного бюджета увеличилась на 1 млрд. 663,9 млн. рублей, или на 5,7%. Налоговые доходы в 2014 году исполнены в сумме 20 млрд. 980,6 млн. рублей, что на 543,4 млн. рублей (или на 2,7%) больше, чем в 2013 году, и на 9,3% (или на 1 млрд. 438 млн. рублей) больше, чем в 2012 году [9].

В структуре неналоговых доходов наблюдается положительная динамика. Основную долю доходов в областной бюджет здесь составили поступления от штрафов, санкций, возмещения ущерба (53,6%), платежей при пользовании природными ресурсами (28,5%) [7]. По сравнению с 2013 годом поступления неналоговых доходов в 2014 году увеличились в 1,5 раза, что связано, в основном, с поступлением штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного движения в сумме 346,8 млн. рублей (в 2013 году – 100,2 млн. рублей, т.е. наблюдается рост в 3,5 раза).

Безвозмездные поступления в 2014 году составили 9 млрд. 303 млн. рублей, из них безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 9 млрд. 160 млн. рублей, что на 853 млн. рублей (10,3%) больше, чем в 2013 году [9]. В 2012 году сумма безвозмездных поступлений достигла своего максимума (12 млрд. 115, 6 млн. рублей), что было обусловлено подготовкой к празднованию юбилея города Смоленска.

Данные для анализа расходной части областного бюджета представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Структура расходной части областного бюджета 2012-2014 гг. (тыс. руб.)

Региональный бюджет, являясь максимально дефицитным, тем не менее, несмотря на его напряженность и проблемность, остается социально ориентированным. Основными приоритетами в расходах областного бюджета за последние три года стали расходы на здравоохранение, образование, социальную политику и национальную экономику. В 2014 году общий объем расходов составил 26 млрд. 92,6 млн. рублей, из них 25% приходится на сферу образования, 20,2% – на социальную политику, и 18,1% на здравоохранение.

Несмотря на постоянное реформирование в бюджетной сфере и совершенствование управления бюджетными ресурсами в регионе, все же можно отметить некоторые особенности, недостатки и проблемы, снижающие качество бюджетного менеджмента региона:

• завышение объема финансирования программных мероприятий;
• нарушение порядка формирования государственного задания и недостоверность предоставленной отчетности по выполнению государственного задания;
• неправомерное расходование бюджетных средств;
• разрозненность информационных систем, в том числе используемых в сфере управления общественными финансами и др.

В целях повышения качества бюджетного менеджмента в регионе и решения вышеперечисленных проблем необходимо вести планомерную комплексную работу, включающую в себя развитие и использование информационных технологий, направленных на повышение эффективности расходования бюджетных средств, совершенствование кадровой политики в области бюджетного менеджмента региона, совершенствование правового обеспечения бюджетного процесса на региональном уровне, внедрение контроллинга бюджетных средств, используя опыт других регионов и учитывая особенности формирования и исполнения бюджета в Смоленской области.

Бюджетный процесс является сложным, всеобъемлющем и многофакторным процессом, который отражает взаимодействие различных видов государственной власти при работе над бюджетом. В настоящее время, в экономиках стран активно происходят качественные преобразования, которые обуславливают возникновение изменений в финансовом законодательстве, а также в рамках бюджетного процесса.

Согласно статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетный процесс – деятельность государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению, исполнению бюджетов и контролю за их исполнением.

Задачи бюджетного процесса:

1. Выявление материальных и финансовых резервов страны, региона или муниципального образования.

2. Расчет доходов и расходов бюджета.

3. Обеспечение сбалансированности бюджета.

4. Согласование бюджета с федеральными, региональными или местными социально-экономическими программами.

5. Бюджетное регулирование для перераспределения источников доходов между бюджетами разных уровней или хозяйственными отраслями.

На данный момент в России существуют следующие стадии бюджетного процесса:

-  составление проектов бюджета;

- рассмотрение и утверждение бюджета;

- исполнение бюджета;

- формирование и утверждение отчетности об исполнении бюджета;

- мониторинг и контроль на всех тапах.

- составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

Бюджетное планирование, исполнение бюджета и контроль за его исполнением должны базироваться на совокупности условий и правил, единых для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Такой подход является логичным для федеративного государства, когда органы исполнительной власти регионов и муниципальных образований самостоятельно отвечают за формирование и исполнение своих бюджетов, но в рамках имеющихся полномочий и действующего бюджетного законодательства. Тем самым обеспечивается сопоставимость бюджетных данных, и унифицируются процедуры планирования, формирования и использования бюджетных средств, а так же составления бюджетной отчетности.

Для обеспечения единого подхода к осуществлению всех этапов бюджетного процесса, Бюджетным кодексом РФ [3] предусмотрен ряд принципов бюджетной системы РФ. Постоянное исследование и трансформация принципов бюджетной системы РФ с учетом существующих реалий необходимы, т.к. «изучение природы бюджетного принципа и механизма его возникновения неизбежно приводит исследователя к бюджетной практике, которая является той основой и средой, из которой принципы возникают, из которой абстрагируются, получают законодательное оформление и уже в качестве норм бюджетного права на нее же воздействуют».

С учетом последних изменений законодательства РФ в области государственных финансов и неблагоприятной внешней конъюнктуры, особую актуальность в качестве основы бюджетного процесса, представляют принцип эффективности использования бюджетных средств и принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

В соответствии со статьей 34 БК РФ, «Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности)» [3].

В соответствии со статьей 38 БК РФ, «Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования» [3].

Рассмотрим реализацию вышеуказанных принципов в бюджетном процессе Приморского края, используя информацию об исполнении бюджета региона по расходам.

В соответствии с законом Приморского края [4], «ведомственная структура расходов краевого бюджета является распределением бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств краевого бюджета, разделам, подразделам, целевым статьям (государственным программам Приморского края и непрограммным направлениям деятельности), группам (группам и подгруппам) видов расходов классификации расходов бюджетов, утверждается законом Приморского края о краевом бюджете на очередной финансовый год и плановый период».

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств реализуется за счет того, что «целевые статьи расходов краевого бюджета формируются в соответствии с»:

- «государственными программами Приморского края»;

- «не включенными в государственные программы Приморского края направлениями деятельности органов государственной власти Приморского края, наиболее значимых учреждений науки, образования, культуры и здравоохранения, указанных в ведомственной структуре расходов краевого бюджета» (непрограммных направлений деятельности);

- «расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств краевого бюджета» [4].

Каждому публичному нормативному обязательству Приморского края, межбюджетному трансферту, обособленному направлению деятельности органов государственной власти Приморского края присваиваются уникальные коды целевых статей расходов краевого бюджета.

Перечень и коды целевых статей в отношении расходов краевого18 бюджета, а так же «расходов бюджетов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставляемых из краевого бюджета» [4] определяются в порядке, установленном Министерством финансов Приморского края.

Принцип эффективности использования бюджетных средств находит свое отражение в положениях законодательства Приморского края [4] о межбюджетных трансфертах, об оценке результативности госпрограмм, реализуемых на территории Приморского края.

Одним из направлений повышения эффективности использования бюджетных средств является программно-целевой подход к планированию и исполнению расходных обязательств.

Социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации зависит прежде всего от качества управления имеющимися финансовыми ресурсами, от активного и широкого внедрения в практику управления финансами современных методов бюджетного планирования. Здесь основным выступает инновационный метод, который направлен на эффективное использование в бюджетном планировании и прогнозировании программно-целевого метода.

Так же стоит отметить, что наиболее показательно принципы эффективности, адресности и целевого характера использования бюджетных средств проявляются именно при реализации программно-целевого подхода в бюджетном планировании, что находит выражение в планировании расходов в разрезе госпрограмм Приморского края.

В таблице 1 представлены расходы бюджета Приморского края по государственным программам и непрограммным направлениям деятельности в 2024 году, в млн. рублей.

Из представленных данных следует, что в планировании бюджетных показателей за рассматриваемый период бюджет Приморского края по расходам в 2023 – 2024 годах носит программный характер,

Принцип эффективности использования бюджетных средств будет находить выражение в показателях, характеризующих исполнение госпрограмм Приморского края.

Оценка эффективности реализации государственных программ в 2024 году осуществлялась в соответствии с методикой оценки эффективности.

В соответствии с данной методикой, эффективность реализации госпрограммы признается высокой, если показатель эффективности реализации составляет не менее 90%. Если показатель эффективности реализации составляет от 80% до 89%, то эффективность реализации госпрограммы признается средней.

По итогам 2024 года эффективность всех государственных программ была признана высокой и средней. Учитывая необходимость соблюдения требований Минфина РФ об укреплении устойчивости бюджетных фондов субъектов РФ за счет повышения эффективности бюджетных расходов и их целевого использования, в среднесрочной перспективе использование принципов эффективности, адресности и целевого характера использования бюджетных средств приобретает особое значение.