Ситуация выглядит еще более удручающей в связи со значительными результатами, достигнутыми Россией ранее, так, в 2012 году страна вышла на  четвертое место в Европе по показателю абсолютного объема финансирования в технологические проекты, а также вышла на первое место по темпам роста финансирования [5].Уровень социально-экономического развития России позволил  сформироваться предпосылкам для формирования  качественно иного, интеллектуального, ресурса, способного коренным образом  изменить существующие финансово-экономические модели [7] и увеличить темпы социально-экономического развития страны.

Экономическое развитие  России направлено  на создание максимально благоприятных условий для предпринимательства, инновационное развитие предпринимательства,  рост инвестиционной привлекательности российского бизнеса, усиление конкурентоспособности российского бизнеса с целями работы на открытых глобальных рынках в условиях конкурентной борьбы, что  связано с необходимостью обеспечения системных и своевременных мер по корректировке условий налогообложения в государстве [4].

Позитивным является решение принятия самостоятельного решения регионами по применению Упрощенной системы налогообложения при режиме уплаты  6% от доходов. С 2016 года субъект РФ  сам решает, по какой ставке платить данный налог: от 1% до 6%, что может снизить налоговую нагрузку на бизнес. По Единому налогу на вмененный доход с 2016 года коэффициент К1, единый для всей России, остался без изменений, он не был увеличен. Коэффициент К2, который утверждается местными властями, также дает определенную свободу к стимулированию развития предпринимательства на соответствующей территории. Также с октября 2015 года муниципальные органы власти имеют право снизить налоговую ставку (15%)  до 7,5 % для отдельных категорий плательщиков ЕНВД. В 2016 году расширены виды деятельности по применению патента, его  смогут ввести еще для услуг общественного питания без залов обслуживания, для ремонта компьютеров, производства хлебобулочной и молочной продукции и некоторых других видов деятельности [9].

Согласно экспертным оценкам,  издержки бизнеса, вызванные чрезмерными поверками, составляют от 1,5% до 7,5% ВВП. Ежегодно в России проводится более двух миллионов подобных мероприятий. Изменение данной ситуации позволит увеличить ВВП минимум на 2%. С 2016 года начал действовать   трехлетний запрет на плановые проверки компаний с выручкой  от реализации менее 800 миллионов рублей в год и численностью до 100 человек. Готовится к введению в действие  дорожная  карта,  направленная на совершенствование системы государственного контроля на 2016-2017 годы. Одна из главных задач состоит в   исключении дублирования функций министерств и ведомств.  Еще одно важнейшее направление дорожной карты – решение проблем фиктивных жалоб, связанных с анонимными обращениями.  Дорожная карта предусматривает введение  предупредительных мер  воздействия в том случае, если административное нарушение выявлено предпринимателем в первый раз [2].     Введение ежеквартального торгового сбора явилось шоковой терапией для бизнеса, вызвав резкое падение деловой активности. Сбор уплачивается торговыми организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими общую или упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от масштаба своей деятельности, то есть платится и  микропредприятиями, и крупнейшими налогоплательщиками [10].

Необходимость поддержки предпринимательства в России выявила обязательность  обеспечения  доступа компаний малого и среднего бизнеса к государственным закупкам. Итоги действия системы государственных закупок за 2015 год показали их достаточный объем, превышающий  10 % ВВП. Несмотря на общее снижение экономической активности, число участников торгов в системе государственных закупок растет. Существуют соответствующие директивы о необходимости соблюдения  законодательства по обеспечению закупок у малого и среднего бизнеса [8].

Необходимость дальнейшего совершенствования государственного регулирования и поддержки развития предпринимательства в России очевидна. Сокращение сроков и стоимости различных административных процедур, развитие субсидирования бизнеса, налоговое регулирование, введение системы льготных арендных ставок, оптимизация законодательства в сфере предпринимательской деятельности, -  способны минимизировать негативные изменения в экономике и стабилизировать деятельность  предпринимательского сектора в России.

Налоговые проверки являются одной из основных форм налогового контроля. Налоговая проверка – это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.
Основными видами налоговых проверок являются выездные и камеральные налоговые проверки.

По своей значимости и эффективности именно налоговые проверки занимают ведущее место среди контрольных мероприятий налогового контроля. Высокая эффективность осуществления контрольной работы налоговым органом препятствует росту теневого сектора экономики и позволяет восполнять потери бюджета, пресекая нарушения налогового законодательства и предупреждая их в будущем.

По данным статистической налоговой отчетности формы №2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» за период 2013-2015 гг. проведен анализ показателей эффективности контрольной работы налоговых органов Курской области (Таблица 1).

Таблица 1 – Показатели контрольной работы налоговых органов Курской области в 2013-2015 гг.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом происходит снижение количества выездных проверок на 33 единицы, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом количество выездных проверок увеличилось на 15 единиц. Результативность выездных проверок уменьшается с 100% в 2013 году до 98,25 % в 2014 году и до 99,67 % в 2015 году.

В исследуемом периоде наблюдается отрицательная динамика доначислений по результатам выездных налоговых проверок. В 2013 году данный показатель составил 5823649 тыс. руб., в 2014 году – 3481690 тыс. руб., что меньше на 2341959 тыс. руб. предыдущего периода, а в 2015 году – 1555659 тыс. руб., что меньше предыдущего года на 1926031 тыс. руб.

В 2013 году было проведено 248976 камеральных проверок, из них в 10023 случаях были выявлены нарушения, их результативность составила 4,02 %. В 2014 году количество камеральных проверок уменьшилось до 246419 проверок или на 2557 проверок относительно 2013 года, результативность увеличилась до 6,22 %. В 2015 году проведено 243254 камеральных налоговых проверок, что на 3165 проверок меньше предыдущего года, их результативность составила 5,33 %.

Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок в 2013 году составила 390795 тыс. руб., в 2014 году – 344399 тыс. руб., что меньше на 46396 тыс. руб. предыдущего периода, а в 2015 году – 383242 тыс. руб., что больше предыдущего года на 38843 тыс. рублей.

Более наглядно динамика сумм доначислений по выездным и камеральным проверкам за 2013-2015 годы представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Динамика сумм дополнительно начисленных платежей по результатам выездных и камеральных налоговых проверок в Курской области в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Положительным моментом является увеличение результативности камеральных налоговых проверок. Однако данные ниже показывают, что показатели уровня результативности камеральных налоговых проверок по Курской области в 2013 году и 2015 году ниже средних по ЦФО (Рисунок 2).

Рисунок 2. Уровень результативности камеральных налоговых проверок по Курской области и ЦФО в 2013–2015 гг., %

Для более объективной оценки эффективности контрольной работы налоговых органов Курской области проанализируем суммы дополнительно начисленных платежей в расчете на одну налоговую проверку (Рисунок 3).

Рисунок 3. Динамика сумм дополнительно начисленных платежей в расчете на одну налоговую проверку, тыс. руб.

По данным рисунка 3 можно сказать, что наблюдается тенденция уменьшения суммы дополнительно начисленных платежей на 1 выездную налоговую проверку с 16513,23 тыс. руб. до 3895,07 тыс. руб. за исследуемый период. Суммы дополнительно начисленных платежей на 1 результативную выездную проверку уменьшились с 16513,23 тыс. руб. в 2013 году до 3908,06 тыс. руб. в 2015 году.

Суммы дополнительно начисленных платежей на 1 камеральную налоговую проверку имеют устойчивую динамику развития. В 2014 году по сравнению с 2013 годом данный показатель незначительно уменьшился на 0,16 тыс. руб., в 2015 году увеличился до 1,57 тыс. руб. относительно 2014 года. Суммы дополнительно начисленных платежей на 1 результативную камеральную проверку уменьшились с 38,99 тыс. руб. в 2013 году до 22,45 тыс. руб. в 2014 году, но уже в 2015 году увеличились до 29,58 тыс. руб. относительно предыдущего периода.

Таким образом, по результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что налоговыми органами Курской области проводится большая работа с целью совершенствования налогового контроля, который является одним из условий полного и своевременного поступления в бюджеты всех уровней налогов. Вопросы улучшения налогового контроля постоянно находились в центре внимания.
Однако дальнейшее улучшение уровня контрольной работы
должно оставаться одной из приоритетных задач налоговых органов Курской области. Для увеличения эффективности контрольной работы налоговых органов можно выделить следующие направления совершенствования:

- совершенствование правового регулирования налогового контроля;

- повышение налоговой культуры и грамотности налогоплательщиков;

- совершенствование форм и методов налоговых проверок;

- укрепление и совершенствование кадрового потенциала налоговых органов;

- постоянное совершенствование технической базы, а также существенное расширение полномочий налоговых органов;

- увеличение размеров наказания за налоговые правонарушения;

-разработка поощрительных мер добросовестных налогоплательщиков.

Приведенный перечень направлений совершенствования не является исчерпывающим. Реализация данных предложений будет способствовать дальнейшему повышению эффективности контрольной работы налоговых органов на федеральном и региональном уровнях.