Электронная коммерция – это стремительно и динамично развивающаяся отрасль современной торговли, предоставляющая колоссальные возможности для развития рынка любого уровня от местного до глобального. Она позволяет покупателям по всему миру ознакомиться не только с рекламой, но и с конкретной товарной продукцией, изучить её характеристики и определить уровень качества товарных продуктов в режиме реального времени [3-6].

Как и в других отраслях мошенники не оставляют без внимания такое перспективное направление торговой рыночной деятельности и с ними приходится постоянно бороться на всех уровнях организации и управления электронной коммерции [7,8].

Интернет-торговля включает в себя широкий ряд положительных аспектов как для покупателя, так и продавца: более быстрые платежи и решения на всех звеньях цепи поставок, возможности развернутого представления товара, значительная экономия времени, возможность сопоставления цен на товары всех производителей, cнижение издержек, cвоевременность информации. В настоящее время многие международные сетевые компании начинают продвигать электронную коммерцию в качестве основной стратегии социально-экономической деятельности, помимо этого, появляются всё новые более усовершенствованные интернет-сервисы, на которых можно осуществлять покупки, независимо от местоположения продавца [9-11].

Вследствие этого с рынком складирования и обработки заказов происходят значительные изменения.

Компании, имеющие собственные центры продаж испытывают трудности, поскольку они конкурируют против подобных организаций, как, например, Amazon, eBay и Newegg.

Непрерывное распространение электронной торговли по всему миру всецело оказывает влияние на необходимость качественного улучшения управления цепями поставок и процессов снабжения, такие как, например, повышение степени автоматизации, скорости, времени цикла.

Рост и развитие электронной коммерции главным образом определяет система распределения, представляющая собой специальную инфраструктуру сектора обслуживания интернет-торговли.[9]

Она реализует взаимосвязь между мировыми рынками и виртуальной средой. При отсутствии механизма обработки, отгрузки и доставки товарных продуктов интернет-торговля теряет свое стратегическое значение.[9]

Деятельность электронной торговли стимулирует рост спроса на основной склад для реализации распределения товаров.  На сегодняшний день в сетевой конкуренции одерживает верх поставщик продукции, обладающий большими распределительными возможностями. Поэтому ключевым звеном в распределительных, товаропроводящих сетях интернет-торговли становятся распределительные центры. Они реализуют исполнение не только традиционных функций складской логистики, а также логистическое консультирование, отслеживание перевозок, оказание экспортно-импортные операций с товарными поставками.[9]

Вследствие глобального распределения продукции с помощью интернет-торговли, товары становятся одинаково доступны всем потребителям, независимо от их расположения, и поэтому, продавцы на местных рынках теряют свои географические преимущества.

Местоположение распределительных центров преимущественно опирается на экономическую целесообразность. В качестве стратегических альтернатив выделяют ориентацию на поставщиков и ориентацию на потребителей. Первая облегчает обработку заказов, однако из-за прямой отгрузки делает доставку дороже для конечных потребителей. Ориентация на потребителей, обратным образом, делает доставку дешевле, но в тоже время усложняет поставку товарной продукции. [9]

Ввиду того, что распределительные центры всё сильнее внедряются в сферы мирового товародвижения в товаропроводящие и торговые сети, то, можно предполагать, что в ближайшее время мы столкнёмся с принципиально новой схемой организации продаж.

Появятся звенья «распределительный центр – пункт выдачи товара», с дополнением в виде демонстрационного центра, в котором потребители смогут изучить образцы продукции.

На сегодняшний день товаропроводящие и торговые сети распределения в России недостаточно хорошо адаптированы к условиям электронной коммерции. Спектр их деятельности, главным образом, ориентирован на реализацию поставок в рамках традиционных экономических отношений.

В общем в товарно-распределительной логистике России следует обозначить три направления [9-11]:

1. Почтовая логистика – представлена в Российской Федераци услугами ФГУП «Почта России», «EMS Russian Post» и частными почтовыми операторами. Почтовые провайдеры, по большей части, предоставляют стандартные почтовые услуги. Их превалирующее преимущество заключается в обширной сети почтовых отделений и их относительной доступности. Главными недостатками служат сложившийся монополизм и изношенность инфраструктуры.

2. Транспортная логистика – представлена в России услугами ГК «ЖелДорЭкспедия», ОАО «РЖД Логистика», ТК «ПЭК», а также разнообразными авиационными перевозчиками и автотранспортными компаниями. Эти посредники выполняют второстепенную роль в сетях распределения интернет-торговли, выполняя транспортировку заказов. Наряду с этим, они более приспособлены к модели оказания логистических услуг уровней 4PL и 5PL.

3. Корпоративная логистика – в России представлена логистической инфраструктурой крупных торговых и товаропроводящих сетей [2], реализующих свою функциональную деятельность как на традиционном рынке, так и на рынке электронной коммерции.

Их характерной чертой является не только способность осуществления полного цикла транспортных и складских логистических услуг, но и наличие крупномасштабной сети пунктов выдачи товарных продуктов по всей стране.

В нашем отечестве широко представлены два основных вида логистических распределительных услуг: пункты выдачи товарных продуктов (обслуживание «вживую» конкретным покупателям) и почтоматы (автоматизированное обслуживание потребителей).

Несмотря на наличие элементов современных распределительных сетей, на данном этапе, развитие логистической инфраструктуры в России носит бессистемный и фрагментарный характер. Главным образом, отсутствует стратегия развития отрасли и координирующая роль институциональной поддержки со стороны государства в той степени, в которой это можно наблюдать сегодня в других странах. Однако, стоит заметить, что даже в такой нелегкой ситуации некоторые субъекты электронной коммерции России свидетельствуют о высоких способностях создания полноценных распределительных сетей.

Одним из главных преимуществ интернет-коммерции является то, что потребителям предоставляется возможность в режиме реального времени, не выходя из дома, оформить заказ на любой понравившийся товар, а также выбрать удобный способ доставки и оплаты. Также, стоит отметить, что зачастую в интернет-магазинах ассортимент шире, а цены ниже, чем в реально существующих магазинах и супермаркетах.

Для продавцов создание интернет-магазина тоже имеет ряд преимуществ, в первую очередь, более низкие издержки по сравнению с обычной торговлей, т.к. интернет-магазин не испытывает необходимости в аренде торговых площадей, штате продавцов и торговом оборудовании.

Однако, необходимо отметить, что интернет-коммерция имеет ряд особенностей. При создании интернет-магазина у молодого специалиста или предпринимателя может возникнуть немало вопросов по поводу регистрации своего онлайн-бизнеса и уплаты налогов.

По классификатору код ОКВЭД продажи товаров через сеть Интернет – 52.61.2, категория «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» [1].

При регистрации у начинающего предпринимателя может возникнуть три главных вопроса:

1. Когда начинать официальное оформление интернет-магазина?

2. Какую форму собственности выбрать – ИП или ООО?

3. Какие налоги придется платить?

Производить регистрацию интернет-магазина можно с момента принятия решения по его созданию, когда ни сайта, ни поставщиков, ни покупателей еще нет. Этот вариант наиболее предпочтителен, т.к. будучи зарегистрированным, начинающий предприниматель может спокойно заключать официальные договоры с контрагентами и прописывать в них все обязательства.

Второй вариант – зарегистрироваться после создания сайта. Такой вариант возможен по нескольким причинам. Запуск сайта и решение технических проблем займут достаточное количество времени. Также важным моментом является то, что товарооборот может быть настолько низким, что интернет-магазин придется закрыть по причине убыточности. С другой стороны, у реализации данного варианта существуют сложности с налоговой инспекцией.

А какая форма собственности все-таки предпочтительнее для интернет-магазина: индивидуальное предпринимательство или общество с ограниченной ответственностью? Как преимущества, так и недостатки есть у каждой из предложенных форм. На практике, в связи с простотой регистрации, чаще начинающие предприниматели выбирают ИП. Но здесь существует существенный минус – по всем рискам отвечает сам ИП своим имуществом [2].

В том случае, если деятельность будущего интернет-магазина ориентирована на круг обычных покупателей (физических лиц), то проще зарегистрировать ИП, а если на трансакции с организациями, то предпочтительнее зарегистрировать ООО.

Какие налоги придется платить, если открыть интернет-магазин? Во-первых, налог с доходов. Высчитывается данный налог в зависимости от выбранного режима налогообложения.

Во-вторых, налоги на имущество и транспорт (данные налоги платятся по необходимости), налог на добавленную стоимость (НДС). В-третьих, взносы во внебюджетные фонды страхования.

Отметим, что для интернет-магазинов, возможно применение общего режима (ОСНО) или упрощенной системы налогообложения (УСН) [2]. Отсюда возникает вопрос: какую из этих систем выбрать? Если контрагентам необходим НДС, то придется выбрать ОСНО, если же данный фактор не слишком важен, товары будут реализованы только физическим лицам, то достаточно использование УСН. Также при розничной торговле возможно использование ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и патента, однако обоснование данных специальных налоговых режимов проблематично для налоговой службы.

В первую очередь, обратимся к применению системы ОСНО для интернет-магазина:

1. Уплата налога на прибыль для ООО или НДФЛ (налог на доходы физических лиц) для ИП, НДС, а также прочие налоги по необходимости (например, транспортный налог, налог на имущество) и взносы во внебюджетные фонды;

2. Обязательное ведение бухгалтерии, сдача отчетности;

3. Заполнение книги учета и расходов (для ИП);

4. Затраты на бухгалтера и средства автоматизации учета;

5. Сдача декларации по и уплата авансовых платежей по каждому налогу.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что применение общей системы налогообложения несет свои трудности. Например, заполнение книги учета  расходов – довольно сложное занятие, или дополнительные затраты на бухгалтера и средства автоматизации (например, система 1С).

Теперь рассмотрим вторую систему налогообложения – УСН. В первую очередь, здесь важно отметить, что предприниматель вправе использовать оба варианта УСН:

1. Уплата налога «с прибыли» при использовании УСН по ставке 15% (объект налогообложения – доходы минус расходы);

2. Уплата налога «с доходов» при использовании УСН по ставке 6% (объект налогообложения – доходы) [3].

Здесь важно выделить несколько существенных особенностей:

1. Выплата только УСН, а также прочих налогов по необходимости и взносов во внебюджетные фонды;

2. Плательщики упрощенной системы налогообложения не уплачивают НДС (кроме НДС на ввозимые товары из-за границы);

3. Из отчетности сдавать нужно декларацию по УСН (при налоговой ставке 6%) [4], по другим налогам (при их наличии), а также сведения о среднесписочной численности работников, расчетные ведомости в страховые фонды и персонифицированный учет.

Но какую ставку в рамках упрощенной системы лучше выбрать – 15% или 6%? УСН по ставке 15% целесообразнее рассматривать, если предприниматель без проблем может подтвердить расходы на закупку товаров для своего интернет-магазина и если торговая наценка при этом невелика. Важно отметить, что список расходов, которые могут быть учтены при данном режиме, установлен в Налоговом Кодексе РФ (ч. 2, раздел VIII.1, гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»).

При открытии интернет-магазина целесообразно рассматривать УСН по ставке 6%. В данном случае с налоговым и бухгалтерским учетом предприниматель способен справиться собственными силами (в отличие от ОСНО). Но отработав определенное количество времени, необходимо проанализировать объемы полученной выручки и расходов и спрогнозировать их на будущее. На основе получившихся результатов предпринимателю следует провести расчет УСН по двум вариантам (УСН 15% и УСН 6%) и определить оптимальный вариант.

Из вышеизложенных данных следует вывод, что на начальном этапе открытия интернет-магазина предпочтительнее выбрать форму собственности ИП с использованием упрощенной системы налогообложения. Преимущества данного подхода в следующем: быстрая регистрация, простая схема налогообложения и простой учет. Решение об объекте налогообложения, и, соответственно, налоговой ставке при УСН следует принимать на основе сравнения полученных данных суммы налогов, но до момента регистрации в налоговой органе. Важным моментом при использовании УСН по ставке 15% является готовность подтвердить документально все расходы интернет-магазина.

Общую систему налогообложения целесообразнее применять крупным интернет-магазинам, чьи показатели не позволят перейти на УСН и чьи контрагенты платят НДС.