По данным Центрального банка РФ, на 1 октября 2015 г. просроченная задолженность по кредитам, выданным физическим лицам, составила  более 1,1 трлн рублей (10,7% от общего объема ссуд), увеличившись за год на 32%. Агрессивный рост потребительского кредитования пришелся на период после кризиса 2008-2009 гг. Только в 2013 г. Центробанк принял меры по сдерживанию рискованных необеспеченных займов, ужесточив подходы банков к предоставлению кредитов.

Трудности, вызванные сложной макроэкономической ситуацией, провоцируют часть заемщиков на безответственное отношение к возврату долгов. Они не пытаются договориться о реструктуризации долга или найти дополнительный источник дохода, рассуждая «все равно нечем отдавать» [1].

Доля недобросовестных заемщиков, использующих различные уловки и сознательно уклоняющихся от выплаты долга, составляет 15-20%. На заемщиков, попавших в тяжелые обстоятельства из-за кризиса, приходится около 40-50%. Они пытаются решить свои финансовые проблемы, активнее ищут новый заработок. Около 30-40% попали в кредитное рабство по своей вине, совершая траты, превышающие уровень доходов. Это наименее обеспеченные и социально незащищенные граждане. Они инертны и отказываются от контакта с кредитором, инфантильно прячась от проблемы. Сложно провести границу между неграмотностью, финансовым легкомыслием и прямым мошенничеством. Злостные неплательщики своим поведением вредят добросовестным заемщикам, вынужденным дополнительно платить за кредиты.

Наибольшее влияние на отношение домашних хозяйств к созданию долгов оказывают: возраст, уровень семейного дохода, образование, род занятий, сфера занятости. Значимыми финансовыми условиями долгового поведения являются размер процентной ставки и возможность изменения сроков кредитного договора [2].

За ростом просроченной задолженности с лагом следует увеличение объемов ее списаний. В 2009 г. объем списанных банками долгов составлял 35,9 млрд рублей. Далее мощным фактором генерирования просрочки выступил рынок беззалогового потребительского кредита. Последние годы наблюдалось увеличение объема списаний: в 2010 г. коммерческие банки избавились от 67,8 млрд рублей проблемных долгов, в 2011 г. – от 74,1 млрд, в 2012 г. – от 126,6 млрд, в 2013 г. – от 199 млрд рублей. Согласно отчетности, предоставляемой в Центробанк, за год к 1 сентября 2015 г. объем списанной банками просроченной задолженности вырос на 49%, до 663,8 млрд рублей [3].

Банки предпочитают списывать с баланса безнадежные долги, отказываясь от возможности взыскания задолженности в пределах срока исковой давности (3 года) или ее продажи. Данная стратегия вызвана нежеланием формировать повышенные резервы: с 2013 г. под кредиты с просрочкой от 360 дней необходимо создавать резерв в размере 100%. Именно из таких долгов банки формируют портфели, продаваемые коллекторам. Держать резервы в период рецессии накладно, так как падает эффективность взыскания проблемной задолженности.

В России рынок долговых услуг формировался стихийно с учетом известного зарубежного опыта и под влиянием новых экономических вызовов. Первые коллекторские компании создавались при банках, работая лишь с их задолженностью. Так, при банке «Русский стандарт» в 2001 г. зарегистрировано ООО «Агентство по сбору долгов» [4, с. 165].

Отсутствие доступа к коллекторским услугам означает для банков утрату эффективного способа «расчистки» баланса, необходимость поднять ставки по потребительским займам и ужесточить требования к заемщикам. Невозможность продажи просроченных долгов ведет к росту теневого рынка кредитования [5, с. 48].

Ключевым участником отечественного рынка взыскания долгов является Национальная ассоциация профессиональных коллекторских агентств (НАПКА), состоящая из 30 компаний, на которые приходится 90% рынка «плохих» долгов.

Согласно информации НАПКА, за год коллекторы почти вдвое сократили результативность взыскания задолженности населения: в первой половине 2014 г. за трехмесячный период взыскивалось 10% от суммы долга, а в первом полугодии 2015 г. только 5,4%. С 2011 г. стоимость банковских портфелей, продаваемых коллекторским агентствам, упала в 10 раз. Снижение эффективности взыскания розничных долгов пока не катастрофично, но наметившаяся тенденция вызывает тревогу.

Результативность возврата банковской задолженности зависит от многих факторов: период просрочки, наличие залогового обеспечения, сумма выданного кредита, наличие других кредитов и т.п. Если должник идет на контакт, коллекторы рекомендуют варианты решения проблемы возврата – обратиться в банк с просьбой о реструктуризации долга, индивидуальном графике платежей, прощении части пени и штрафов по кредиту. В противном случае необходим переход к судебной стадии взыскания [1].

В 2015 г. не произошло улучшения качества выставляемых на продажу банковских портфелей задолженности, поэтому их цена продолжила падение. В 2011 г. банки отдавали свои безнадежные долги коллекторам за 5,2% от номинальной стоимости портфеля, в 2012 г. – за 5%, а в 2013 г. – за 4%. В 2014 г. произошло существенное падение до 2,7%, в 2015 г. накопленные долги реализуются банками за 0,5-1,5% от номинала.

Коллекторские агентства выступают наиболее активными игроками на рынке цессии, поскольку имеют опыт работы со сложными просроченными долгами во всех сегментах кредитования, располагают достаточной технической базой для их обработки. Внутренние межбанковские сделки совершаются без объявления официальных тендеров, если один банк теряет интерес к сегменту кредитования, а другой заинтересован в нем. Такой портфель имеет небольшую просрочку. Кроме того, в качестве покупателя долговых портфелей может выступить инвестор, не являющийся банком или коллектором. Впоследствии он передаст долг на взыскание другой организации за определенное вознаграждение.

В октябре 2015 г. ОТП Банк и ВТБ 24 объявили рекордные тендеры по продаже просроченных долгов на общую сумму свыше 50 млрд рублей. ОТП Банк выставил на продажу порядка 30 млрд рублей проблемной задолженности, а ВТБ 24 предложил примерно 21 млрд рублей долгов. Коммерческие банки заинтересованы в расчистке своего баланса от просрочки перед годовым отчетом, особенно в связи с ужесточением требований Центробанка.

В ситуации роста выставленных на продажу, но не купленных просроченных долгов, коллекторы предлагают банкам альтернативные формы закрытия сделок:

1) разделение доходов, когда портфель продается по минимальной цене, а доходы по этому портфелю делятся между банком и коллектором;

2) рассрочка платежа;

3) покупка с возвратом разницы, когда портфель продается по максимальной цене, а банк компенсирует коллектору разницу между запланированными и фактическими сборами.

К профессиональным взыскателям для истребования частных долгов начали обращаться физические лица. Если раньше через НАПКА искали коллекторов для крупных долгов (0,7 – 1 млн руб.), то в текущем году вырос спрос граждан на взыскание более скромных займов – от 200 тыс. рублей [6].

Объемы выдаваемых банками потребительских кредитов значительно сократились, также упал объем кредитов малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям. Как следствие, потребности в перекредитовании и решении потребительских задач были удовлетворены за счет займов, предоставленных частными лицами. По аналогии с коммерческими банками часть граждан-кредиторов столкнется с проблемой возврата долгов. В ближайшее время участятся обращения физических лиц к коллекторским агентствам.

Хотя рынок частных долгов уступает по объему рынку просроченных банковских кредитов, но он имеет выраженную тенденцию к росту и достаточно маржинален. Ряд компаний уже создали специальные департаменты по работе с частными долгами. Увеличение запросов граждан на взыскание задолженности у своих должников отмечается с начала текущего года. Самый распространенный сценарий образования проблемного долга – предприниматель занимает у своих знакомых крупные суммы для бизнеса, оказавшегося впоследствии провальным.

Обычно коллекторы работают за 20-25% от суммы частного долга. Сначала проводится проверка должника и готовится аналитическое заключение о перспективности взыскания. Дальнейшая работа происходит как до принятия решения судом (предварительные обеспечительные меры), так и после его вступления в силу (взаимодействие с приставами-исполнителями, наложение арестов на имущество, счета, доли в уставном капитале компаний).

Работать с частными долгами профессиональные коллекторы соглашаются лишь в случае достаточно крупной суммы просроченной задолженности. В 90% обращений граждан долги от 300 тыс. до 10-15 млн рублей связаны с открытием или развитием бизнеса. Основная сложность – отсутствие достаточных и верно оформленных документов, подтверждающих факт передачи денег, условия и сроки возврата. В подавляющем большинстве случаев имеется только не заверенная нотариально расписка без даты передачи средств и заранее оговоренной даты возврата, могут отсутствовать паспортные данные должника. Это осложняет процесс взыскания.

Невысокая эффективность судебных приставов заставляет граждан-кредиторов обращаться к коллекторам. В России на одного пристава-исполнителя в среднем приходится по 1-2 тыс. дел. Частные кредиторы сами затягивают с обращением в суд, поскольку на ранней стадии пытаются вернуть долг своими силами, надеясь на порядочность должника из числа друзей или родственников. Нередко срок задолженности составляет более 2 лет. Недобросовестный должник успевает переписать свое имущество на третьих лиц, покинуть страну и т.д. Когда требование возврата долга признается судом законным, вернуть уже нечего и непросто найти должника. Много обращений к коллекторам происходит без подтверждающих документов, когда нет договора и расписки. В случае нескольких заимодавцев может отсутствовать согласие на взыскание средств. С такими долгами коллекторские компании не работают, так как нет оснований для легального возврата средств.

В российских условиях заемщики гораздо уязвимее, чем взыскатели. Хотя коллекторы и сетуют на трудности, число агентств не снижается.  Отечественный рынок взыскания долгов насчитывает около 40 цивилизованных коллекторских агентств и порядка 800 «серых». Наряду с проблемами регулирования данного рынка, обеспокоенность вызывает законодательная защита прав потребителей. Сегодня у должника нет уверенности, что никто не создаст ему проблемы, усугубляющие финансовое положение. Например, сообщит работодателю о долге, провоцируя увольнение и потерю дохода.

Спектр используемых коллекторами нецивилизованных способов взыскания задолженности достаточно широк. Правоохранительные органы регулярно расследуют преступления, связанные с неправомерным размещением в подъездах домов должников информации, порочащей их честь и достоинство, противоправным изъятием имущества, вандализмом, незаконным проникновением в жилище. Получило распространение использование угроз в отношении должников и их близких, применение физического насилия. В результате действий «выбивателей» долгов ежегодно погибают граждане России, доведенные до самоубийства вследствие чрезмерно сильного психологического давления.

Наличие «серых» схем взыскания просроченной задолженности угрожает национальной безопасности страны. Весной 2015 г. Совет безопасности РФ дал поручение Центральному банку и МВД активнее противодействовать неправомерным методам сбора долгов. Ведомствам следует оперативно обмениваться сведениями о нарушениях: жалобы граждан поступают в Службу по защите прав потребителей ЦБ РФ, а МВД по данным фактам возбуждает уголовные дела [7].

Усиление информационного обмена между Центробанком и МВД логично, учитывая, что инициирование дел по факту нарушений при взыскании задолженности – задача правоохранительных органов. Новая система взаимодействия поможет избавиться от недобросовестных коллекторов. Более пристальное внимание к «выбивателям» долгов сделает рынок цивилизованнее и прозрачнее. Правонарушения обычно допускают полукриминальные фирмы, ориентированные на возврат индивидуальных долгов. Во многих регионах рынок продолжает оставаться диким. Крупные коллекторские компании самостоятельно и эффективно работают с жалобами и претензиями должников.

Проект федерального закона о коллекторской деятельности опубликован на сайте Министерства экономического развития РФ и активно обсуждается. В законопроекте предпринята попытка сформировать требования к профессиональным участникам рынка взыскания задолженности, отмечена необходимость появления надзорного органа, вводятся единые правила осуществления деятельности по взысканию долгов для кредиторов и коллекторов.

Опубликованный законопроект накладывает количественные и качественные ограничения на общение кредиторов и их представителей с должником. Однако ряд ограничений практически нереализуем, так как не поддается разумному контролю. Взыскателю запрещено осуществлять с должником контакт (звонки и голосовые сообщения с напоминанием о наличии долга) больше разрешенного количества раз. При этом не учитывается качество связи, вынуждающее перезванивать при ее обрывах. Преследуя цель защиты прав заемщиков, в том числе наиболее социально незащищенных категорий, на практике ограничения прав коллекторов могут стать для отдельных групп должников способом уклонения от погашения задолженности. Существует опасность гендерной и возрастной дискриминации потенциальных заемщиков, включая полностью платежеспособных.

Целесообразно обязательное членство всех профессиональных взыскателей в саморегулируемых организациях (СРО), когда исключение из СРО означает запрет на дальнейшую деятельность. Уставный капитал компаний для включения в СРО должен составлять не менее 3 млн рублей. Важно предусмотреть имущественную ответственность коллекторов за различные нарушения.

По оценкам НАПКА, к новым требованиям по размеру уставного капитала готовы только крупнейшие агентства. Уставный капитал «Национальной службы взыскания» и «Секвойя кредит консолидейшн» соответственно 67,6 млн и 4,5 млн рублей, у «Финансового агентства по сбору платежей» – 600 тыс. рублей, а у «Первого коллекторского бюро» – 194 тыс. рублей. Следовательно, почти всем фирмам-взыскателям придется повышать капитал [8].

НАПКА поддерживает создание государственного реестра, так как он позволит четко идентифицировать принадлежность к коллекторской деятельности и соответствие профессиональным требованиям. Поскольку сейчас коллектором может назваться кто угодно, допускаемые злоупотребления отражаются на репутации законопослушных компаний.

Помимо членства в СРО и требований к минимальному капиталу, условия попадания в реестр включают стандарты работы и этики, страхование профессиональной ответственности, раскрытие информации о структуре собственности агентства, о его бенефициарах и руководителях. Кроме того, компания должна соответствовать требованиям законодательства по обработке персональных данных и защите информации.

Благодаря участию НАПКА, защитников прав потребителей и Центробанка меняется характер взаимодействия коллекторов с заемщиками в направлении большей лояльности.

Частая претензия граждан к коллекторам – ошибочные требования, когда задолженность уже погашена или ее не существовало. Пока граждане месяцами обивают пороги банка для исправления ошибочной информации, взыскатели продолжают требовать возврата несуществующего долга.

Активность самих должников сокращает жалобы на коллекторов. В начале года появилось мобильное приложение «Антиколлектор», которое блокирует звонки и SMS от взыскателей. Однако для нейтрализации «Антиколлектора» банки и коллекторские агентства расширяют базу телефонов, с которых совершаются звонки.

Смягчение общения коллекторов с заемщиками объясняется усилением контроля со стороны банков за качеством работы своих партнеров. Когда рынок кредитования сжимается и новые клиенты не появляются, банки опасаются испортить свою репутацию, в том числе и из-за некорректного общения коллекторов, действующих от имени кредитора [9].

Банки используют «тайных должников», чтобы проверять качество услуг, которые предоставляют коллекторские агентства-партнеры. Помимо количества звонков, совершаемых должникам, с помощью такой практики контролируется вежливость общения. Проверка имеет место, когда к компании-взыскателю много претензий или работа низкоэффективна. Итогом проверок становятся рекомендации банка по взаимодействию с клиентами.

Возможности кредитора напрямую контролировать внутреннюю работу коллектора ограничены, поэтому благодаря «тайному должнику» банк получает объективную оценку организации взыскания. Такой вариант оптимален по соотношению трудозатрат и результата. Для проверки в листы обзвона включают сотрудников и руководителей. Все звонки записываются, чтобы отслеживать действия операторов по сбору задолженности. На основе анализа записей составляется план обучения, специалисты тренингового центра помогают повысить качество работы [10].

Все члены НАПКА практикуют постоянную запись и хранение телефонных переговоров с должниками. В ряде компаний разговоры операторов автоматически анализируются с помощью специального программного обеспечения, реагирующего на эмоциональный тон, запрещенные слова и т.д. За основу легенды «тайного должника» берут наиболее типичные ситуации. Например, по кредитной карте имеется просроченная задолженность, а должник отказывается платить, не понимая причину ее возникновения; в связи со сложной финансовой ситуацией должник не справляется с кредитной нагрузкой.

Тенденция повышения вежливости и этичности взыскания будет укрепляться. Хамство, грубое давление, угрозы, введение должника в заблуждение – признаки профессиональной слабости и несостоятельности взыскателя. Такие методы озлобляют и отталкивают должников, осведомленных о своих правах. Этичное взыскание становится эффективным, если коллектор – не автоинформатор, а консультант, предлагающий должнику полезную информацию и знания для решения финансовых проблем. Банковские кредиты различаются и не взыскиваются одинаково. Если коллектор разбирается в банковских продуктах и в законодательстве, он подскажет должнику, какие шаги лучше предпринять и в какой последовательности, чтобы минимизировать потери в личных финансах.

Разработку стандартов для взыскателей долгов координирует Совет по развитию профессиональных квалификаций финансового рынка, работающий в рамках Национального совета при Президенте РФ по профессиональным квалификациям (год образования – 2014). Появление стандартов деятельности – поворотный шаг в развитии рынка взыскания долгов, инициированный ведущими коллекторскими компаниями, которые стремятся избавиться от нецивилизованных игроков, использующих противоправные приемы [11].

Профессиональные стандарты для коллекторов – требования к специалистам, которые могут заниматься взысканием долгов граждан и компаний. Набор необходимых функций коллектора таков:

1) взаимодействие с должником на ранних стадиях взыскания долга (просрочка до 90 дней);

2) анализ досье заемщика, допустившего просрочку;

3) разработка плана мероприятий для клиента, начинающего погашать долги;

4) ведение переговоров с заемщиком и поручителями;

5) проведение внесудебной работы по взысканию долгов;

6) помощь должнику в инициировании процедуры реструктуризации задолженности (уменьшаются ставка процента и размер ежемесячного платежа, но увеличивается срок возврата кредита).

Профессиональный взыскатель осуществляет сбор данных о должнике, изучает его платежеспособность, выявляет причины просрочки, прогнозирует эффективность взыскания, составляет график коммуникаций. Стандарты предусматривают документирование целого ряда действий коллектора, в частности, итогов переговоров, уведомления должника, осмотра имущества.

Требования к коллектору включают:

1) хорошие навыки деловой коммуникации;

2) умение пользоваться специализированными базами данных и открытыми источниками для сбора информации о должниках;

3) умение взаимодействовать с бюро кредитных историй;

4) разработку системы мотивации для скорейшего погашения долга;

5) определение характера сообщений от заемщиков и используемых устройств;

6) умение взаимодействовать с госорганами и судами, приставами, в том числе для регулярных встреч с ними;

7) проведение финансового и юридического анализа взыскания задолженности;

8) владение современными информационными технологиями;

9) подготовку документов для участия в тендерах банков.

Следовательно, необходимо знание различных отраслей права, особенностей социально-экономической ситуации в различных регионах, межкультурной коммуникации, основ психологии и этики, технологии разрешения конфликтов и пр.

Коллекторские агентства самостоятельно занимаются подготовкой своих сотрудников. Каждой организации приходится проводить обучение сотрудников с нуля. Настало время готовить специалистов в высших учебных заведениях. Уже в 2016 г. финансовые вузы страны будут корректировать свои образовательные программы для подготовки специалистов данного профиля. В 2017-2018 гг. в вузах планируется вести курсы подготовки к профессиональному взысканию задолженности, а в 2020-х годах на рынке появятся первые дипломированные специалисты.

В ОКВЭД (реестр видов деятельности организаций) пока отсутствует запись и код сферы деятельности, соответствующий коллекторскому бизнесу. Профстандарт должен зафиксировать новое понимание работы взыскателей. Коллекторы – переговорщики, посредники, помогающие отыскать возможности реструктуризации, убедить кредитора и должника пойти на взаимные уступки. В мировой практике их воспринимают как финансовых консультантов, специализирующихся на банковских продуктах и управлении личными финансами.

Компетентное использование уже имеющейся информации о заемщике снижает стоимость коллекторской услуги. Интеграция информационных служб при дистанционной работе позволяет сосредоточить усилия на злостных неплательщиках, поддерживая доверие потребителей к финансовым организациям [12, с. 71].

Для эффективности взыскания коллекторы заинтересованы в получении максимума информации о должниках, потому инициируют возможность получения по запросу в органах власти и управления актуальных сведений о заемщиках. Процедура взыскания находится в правовом поле, поэтому не должны нарушаться права граждан на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну. Также важно не допустить злоупотреблений со стороны недобросовестных сотрудников коллекторских агентств.

Если федеральным законом будет установлен перечень информации, получаемой коллекторами из баз данных органов власти, последние не смогут отказать в ее предоставлении. Схема получения доступа – по официальному запросу или по специально созданному каналу связи – по аналогии с Федеральной службой судебных приставов, взаимодействующей с госорганами [13].

Предоставление коллекторам доступа к базам данных Пенсионного фонда, налоговой, регистрационной и миграционной службы, ГИБДД и операторов сотовой связи создаст их конкурентное преимущество перед банками, имеющими доступ только к базе ПФР. При расширенном доступе коллекторов к информации появятся основания отдавать банковские долги взыскателям. Уже сейчас наблюдается закономерность: коллекторы в случае работы с выкупленным портфелем получают почти вдвое больше, чем при аутсорсинге.

В России уже сделан важный шаг в институциональном развитии долговых отношений домохозяйств. С 1 октября 2015 г. появился институт банкротства граждан, который поможет лицам, неспособным обслуживать свои долги, освободиться от непосильного бремени [14, с. 106].

Вопросы защиты прав заемщиков от нерадивых взыскателей задолженности приобретают актуальность с учетом неблагоприятных внешнеэкономических и геополитических факторов, понижающих доходы и платежеспособность населения. Пока деятельность по досудебному взысканию долгов не регламентирована в полной мере. В сложившихся условиях сфере долговых услуг необходимы правовые и организационные новации, совершенствующие коллекторскую деятельность. Определив надзорный орган и требования к участникам рынка взыскания просроченной задолженности, можно очиститься от недобросовестных «выбивателей» долгов и поднять уровень работы отечественных коллекторов до международных стандартов.

Дальнейшее развитие кредитного рынка затруднено без цивилизованных коллекторских агентств. Банки могут продолжать ужесточение требований к заемщикам, осознавая сложности взыскания проблемной задолженности, но итогом станет отрицательная динамика объемов кредитования. Выполняя дисциплинирующую функцию, коллекторская деятельность придает рынку предсказуемость. Доступность кредитов для всех групп заемщиков возможна лишь при улучшении возвратности долгов.

Долги населения имеют качественные и количественные отличия по сравнению с бизнесом и государством. Специфика обнаруживается в параметрах обслуживания и возможностях рефинансирования долга, мотивах его формирования [1].

Бизнес и государство не торопятся погашать свои долги по ряду причин. Когда стоимость обслуживания долга для компании ощутимо ниже доходности активов, сопоставимых с величиной долга, то выгоднее его оставить, сосредоточившись на приемлемых границах рефинансирования. Бизнес не склонен отвлекать денежный поток на снижение (погашение) долга, если данный поток можно направить на инвестиционные цели с доходностью выше выплат по займу. Например, разумно сохранить долг в случае ставки по корпоративным облигациям, не превышающей средневзвешенную долгосрочную доходность от капитальных или финансовых инвестиций.

Для государства сокращение долга (особенно перед национальными кредиторами) не всегда желательно или возможно в условиях бюджетного дефицита, поскольку резервирование средств под погашение еще больше увеличит этот дефицит. Кроме того, сокращение государственных облигаций на открытом рынке может деформировать рынок РЕПО, так как облигации в мировой практике участвуют в залоговых аукционах по многим финансовым инструментам. Исчезновение с рынка долговых обязательств государства может спровоцировать нехватку ликвидных средств, что отражается на инвестиционном потенциале экономики [2].

Для населения, не ведущего предпринимательскую деятельность, долг выступает бременем, от которого требуется избавиться максимально быстро. По сравнению с бизнесом (особенно крупным) и государством домашние хозяйства ограничены в управлении долгом параметрами обслуживания и рефинансирования. При оценке предельного уровня заимствований домохозяйств следует учитывать жесткие экзогенные границы их деятельности.

Через долги население формирует дополнительный спрос сверх текущего платежеспособного спроса, основанного на собственных ресурсах. Добавочный спрос, финансируемый кредитами банков, возникает при: 1) отсутствии роста трудоспособного населения в целом; 2) растущей долгосрочной средней производительности труда; 3) норме сбережений, балансирующей возле 5% (усредненный нижний предел); 4) постоянстве прочих видов дохода, то есть доходность от финансовых активов близка к 0, арендные ставки неизменны, государство не увеличивает социальные отчисления.

Широкая доступность банковского кредитования для домашних хозяйств – признак высокой организации общества. Потребительские кредиты в счет будущих доходов увеличивают потенциал реального платежеспособного спроса, если присутствует научно-технический прогресс и поступательно повышается производительность труда.

При обслуживании долгов домохозяйств доминирует аннуитетная схема погашения кредитов, то есть с фиксированным ежемесячным платежом, который не меняется на всем протяжении пользования заемными средствами. Постоянная сумма аннуитетного платежа помогает точнее планировать личный бюджет. При этом суммарная переплата за период пользования кредитом оказывается больше, чем при использовании дифференцированной схемы погашения, где проценты начисляются на остаток тела кредита. В последние годы дифференцированная схема погашения является редкостью, поскольку менее выгодна банкам.

Взяв в долг сегодня, домохозяйства увеличивают текущее потребление, сокращая потребление завтра. С позиции макроэкономики наращивание долгов населением оказывает краткосрочный положительный эффект, но одновременно сокращает возможности будущего потребления при неизменной производительности (эффективности) труда. Рост долгов имеет смысл, если в обозримой перспективе создаются рабочие места, которые формируют новые доходы, расширяющие горизонты потребления. Доходы должны опережать темпы потребительской задолженности. При игнорировании отраслевой структуры экономики и ситуации на рынке труда в долгосрочном периоде проявляется отрицательный эффект долгов домохозяйств.

Если первоначально чистый прирост долгов способен стимулировать экономический рост через дополнительные расходы населения, то по мере увеличения потребительской задолженности реальный платежеспособный спрос будет сокращаться на величину обслуживания долгов. В результате прирост долга перестает покрывать затраты на его обслуживание, возникает ловушка долговой экспансии для населения.

Для компенсации отрицательного макроэкономического эффекта обслуживания долгов домохозяйств можно: 1) ускорить прирост чистого долга, но это чревато потерей его управляемости до уровня рефинансирования исключительно старого долга; 2) снизить ставки процента; 3) увеличить дюрацию (длительность) долга, что ограничивается естественными причинами эрозии и деградации залоговой базы (например, срок службы автомобиля короче срока кредита на его приобретение); 4) вовлечение в долговую экспансию все новых заемщиков.

Даже поверхностная оценка баланса доходов и расходов домашних хозяйств предоставляет важные сведения. Существует категория граждан, которые никогда не брали кредиты и не заинтересованы в них, но большинство населения имеют долги (например, в США свыше 70% лиц старше 20 лет). Величина дохода, которая направляется на обслуживание долга, сильно искажает картину потенциала потребительских расходов (прежде всего, у бедных слоев населения). При оценке совокупных доходов и расходов сразу всех домохозяйств возникают аналитические ошибки, так как должники фактически относятся к менее доходным группам населения, нежели следует из налоговых отчетов. В целом сумма обслуживания долга населения может выглядеть низкой величиной. Однако, чем менее обеспеченная группа рассматривается, тем сильнее расхождение между номинальным и фактическим доходом после выплаты долгов. Налицо диспропорция структуры расходов домохозяйств.

Долговое финансирование текущего потребления имеет неоднозначные последствия. Поскольку современное население имеет долги, не полагаясь целиком на собственные средства, при росте потребительской задолженности необходима коррекция на реальное изменение производительности труда и трансформацию отраслевой структуры занятости. Если долги сосредоточены в ипотеке, то мультипликативный эффект для национальной экономики скорее положительный. Если кредиты населению уходят в сферу приобретения импортных товаров, то эффект однозначно отрицательный [2].

Долговое расширение подстегивает эффективность труда, так как накопленная задолженность побуждает людей усерднее работать. Наличие кредита выступает для заемщика мотивирующим фактором. Кредит социализирует человека, осознающего последствия потери источника дохода. Работник с крупным кредитом более сговорчив, готов к переработкам, лоялен к начальству и согласен на понижение оклада ради сохранения работы. Не обремененный кредитами человек (особенно обеспеченный) имеет склонность к лени. Следовательно, существует корреляция между ростом производительности труда в стране и уровнем долговой нагрузки домашних хозяйств.

Перманентный недостаток средств у части человечества создает дополнительную мотивацию к труду через механизм кредитной экспансии. Отсутствие богатства и финансовой свободы означает недоступность достаточного объема собственных активов, позволяющих жить на ренту без необходимости работать, не теряя при этом в качестве жизни.

Высокая способность к сбережениям создает системный риск. При достижении определенного уровня благосостояния пропадает материальное побуждение к труду. Люди не станут выполнять тяжелую, утомительную и неинтересную и ответственную работу, если отсутствует адекватное денежное вознаграждение. Для бизнеса возникает ухудшение условий, так как дорогой труд не выгоден предпринимателям.

Для рабов принуждение к труду происходило путем причинения физической боли. Рабы не выбирали род деятельности, их жизнь определяли рабовладельцы. Теперь люди сами заботятся о себе, но свобода выбора часто сводится лишь к смене работодателя. Естественные физиологические барьеры препятствуют интенсификации отдачи от трудовых ресурсов.

Обслуживание долга из текущих доходов населения может стать слишком обременительным и запустить долговую пирамиду, когда новая задолженность формируется для покрытия старой. Снижение процентных ставок через продление дюрации долга смягчает проблему, но имеет объективные пределы.

При покупке товаров (услуг) нужно различать две ситуации: 1) человек накопил и купил; 2) человек купил в кредит. Получение кредита можно представить как получение дохода, а выдача кредита выглядит как реализация долгового продукта. Возникает вопрос о целесообразности введения налога на добавленный долг (НДД).

Сейчас товары, обложенные налогами при их производстве и реализации, покупаются на кредитный доход, который не облагается налогами. Это несправедливо по отношению к тем, что покупает товары на заработанные и сэкономленные деньги. Если получение кредита признать доходом кредитоприобретателя и взимать НДД, то государство избавляется от необложенной налогами денежной массы, а также воздействует на риск перепроизводства.

В экономической системе долг населения перераспределяет доходы между разными группами домохозяйств и способен вызывать социальное напряжение. Доходы домохозяйств, направляемые на выплату процентов по кредитам, перераспределяются в пользу банков. При этом банки делятся частью ренты с вкладчиками. Вкладчики, откладывая свое потребление на будущие периоды, становятся рантье. Значит, заемщики добровольно финансируют банкиров и вкладчиков.

Структура потребительского спроса неоднородна. В состав потребления обеспеченных групп населения входят предметы роскоши и инвестиционные активы. При изменении величины потребительской задолженности в структуре спроса меняется соотношение товаров местного производства, приобретаемых рядовым населением, и импортных товаров, а также удельный вес предметов роскоши и активов-«финансовых пузырей» (недвижимость и земля). Избыток потребительских кредитов и долгов населения деструктивен для национальной экономики по причине деформации социальной структуры общества.

Рассмотрим состояние долгов населения для крупнейших стран мира. Долг домашних хозяйств, превышающий величину ВВП страны, наблюдается сегодня в Австралии, Швейцарии, Нидерландах и Дании, близок к 100% ВВП – в Канаде и Норвегии. С 2007 года в США, Японии и основных странах Европы происходит делеверидж по долгам населения.

В макроанализе домохозяйств под левериджем подразумевают уровень их закредитованности, процесс наращивания долгов. Леверидж (leverage) – отношение заемных средств к собственным средствам. Делеверидж – сокращение долговой нагрузки, снижение темпов кредитования. Расширение кредитования населения обеспечивает экономический рост, но закредитованность делает хозяйственную систему неустойчивой. Именно в кризисные годы (2007-2008) кредитование в США достигло пика.

Почти для всех развитых стран (за исключением Италии) характерен долг населения свыше 50% ВВП, а в развивающихся странах превышение 25% ВВП – редкость. Китай стремительно наращивает долг населения – свыше 40% от ВВП (рост в 2 раза с 2007 года). За последние 15 лет в Германии и Японии наблюдается тенденция к сокращению долга населения, в крупных развитых странах Европы, в Великобритании и США происходит его стабилизация. Домохозяйства в остальных странах преимущественно наращивают долг.

В России долг населения составляет сейчас 16-17% ВВП. Это в 3-4 раза меньше, чем в США и крупнейших странах Европы. Однако долги россиян короткие и дорогие. Если пересчитать долговое бремя населения, то 16% в РФ эквивалентны 50% для США. Это сопоставимая долговая нагрузка, скорректированная на изменение номинального дохода.

Совокупный долг населения по всем странам составляет около 40 трлн долл.: на развитые страны приходится 33 трлн, на развивающиеся – 7 трлн (Китай – 4,5 трлн). Как и в случае с корпоративным долгом, в развитых странах рост долга населения прекратился с 2008 года, а в остальном мире с 2013-2014 годов начался его медленный рост [3].

Бум розничных банковских кредитов населению в России пришелся на докризисные годы. Дальнейшее прохождение пика платежей отразилось на потребительских расходах домашних хозяйств. В последние годы спад потребления оказался гораздо глубже, чем сокращение реальных доходов россиян.

Уровень текущей долговой нагрузки выступает критерием оценки рисков в розничном кредитовании. Опираясь на данных 4000 российских кредиторов (банки, микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы), Национальное бюро кредитных историй (НБКИ) исследует долговую нагрузку отечественных заемщиков с 2014 года. Для этого сопоставляется кредитная нагрузка (ежемесячные платежи, остаток долга по всем обязательствам, количество действующих кредитов и т.п.) с доходами, скорректированными на параметры рынка труда (регион, стаж, профессия, отрасль занятости заемщика). Долговая нагрузка (payment to income, PTI) – отношение ежемесячных платежей по всем кредитам к ежемесячному доходу.

НБКИ отмечает снижение долговой нагрузки отечественных заемщиков. Наиболее высокий PTI на 1 октября 2016 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года отмечен у работников охранных предприятий (30,8%), транспорта и логистики (28,5%), а также социальной сферы (26,9%). Самый низкий PTI зафиксирован в сфере телекоммуникации и связи (12,1%), информационных технологий (13,3%), маркетинга, рекламы и PR (19,9%).

Согласно расчетам НБКИ, средний розничный кредит в России за 11 месяцев 2016 года составил 164 тыс. рублей (вырос на 7% по сравнению с аналогичным периодом 2015 года). Средний размер автокредита составил 631,2 тыс. рублей (рост на 13,4%), лимит по кредитной карте – 53,3 тыс. рублей (вырос на 4,1%), размер ипотечного кредита – 1951,9 тыс. рублей (рост на 3,8%), кредит на покупку потребительских товаров – 126,1 тыс. рублей (вырос на 1,6%). Инфляция привела к удорожанию товаров и услуг, приобретаемых в кредит.

На 1 октября 2016 года структура российских заемщиков по возрастам такова: доля лиц до 25 лет в общем количестве заемщиков – 4,9%, от 25 до 29 лет – 14,9%, от 30 до 39 лет – 30,8%, от 40 до 49 лет – 22,4%, от 50 до 59 лет – 17,8%, от 60 до 65 лет – 5,4%, свыше 65 лет – 3,8% [4].

По данным Центрального Банка РФ, на 1 ноября 2016 года просроченная задолженность домашних хозяйств перед отечественными банками составила 1,04 трлн руб. (10% от общего объема ссуд). В 2016 году темпы прироста просроченной задолженности населения замедлились, но проблема «плохих долгов» по-прежнему довольно остра. Заемщики не справляются с ранее взятыми на себя обязательствами.

Актуальной становится задача по внедрению принципов и механизмов ответственного кредитования. Назрела необходимость в ограничениях на перекредитование увязших в долгах граждан. Новый кредит, выданный для покрытия предыдущего, загоняет заемщика в долговую яму, но зато банки максимально наращивают сумму долга и делают взыскание рентабельным. Непомерное раздувание долговой нагрузки влечет в кризисные периоды потери кредиторов из-за списания задолженности. Государство тратит финансовые ресурсы общества на оказание сомнительной помощи крупным банкам, вливая в них недостающую ликвидность.

Функционирование отечественного рынка коллекторских услуг подтверждает значительные масштабы списания задолженности в банковском секторе. Банки продают коллекторским агентствам безнадежные долги с существенным дисконтом. Функции коллекторов состоят не только во взыскании просроченной задолженности, но и в повышении финансовой дисциплины граждан-должников, поскольку важно предотвратить массовые невозвраты кредитов [5].

С начала 2017 года в России вступает в силу федеральный закон, регулирующий деятельность организаций, занимающихся взысканием долгов. Документ определяет нормы деятельности по возврату просроченный задолженности граждан, а также порядок их взаимодействия с кредиторами и коллекторами. Запрещается применение взыскателями физической силы, причинение вреда здоровью и имуществу, оказание психологического давления. Установлен лимит звонков должникам (не более 2 раз в неделю) и проведения личных встреч (не чаще 1 раза в неделю).

15 декабря 2016 года российский президент подписал указ о наделении Министерства юстиции полномочиями по регулированию деятельности взыскателей и Федеральной службы судебных приставов (ФССП) – полномочиями по надзору и ведению их реестра. С 2017 года коллекторы, не зарегистрированные в государственном реестре, не смогут заниматься взысканием долгов.

Чтобы ФССП приступила к свои новым обязанностям, необходимо соответствующее постановление правительства. 21 декабря 2016 года премьер-министр подписал постановление о передаче ФССП функций контроля за профессиональными взыскателями долгов. Правительство определило ФССП органом исполнительной власти, ответственным за реестр юридических лиц, осуществляющих деятельность по возврату просроченной задолженности. Для попадания в реестр необходимо заниматься исключительно коллекторской деятельностью.

Национальной ассоциации профессиональных коллекторских агентств (НАПКА) добивается того, чтобы деятельность взыскателей строго регламентировалась профессиональными и этическими стандартами [6]. Участники рынка взыскания надеются, что все необходимые законодательные изменения и нормативные документы будут опубликованы в срок, а ФССП успеет сформировать государственный реестр [7].

ФССП России функционирует крайне напряженно, поэтому без помощи коллекторских агентств не обойтись. Так, на начало сентября 2016 года на принудительном исполнении находилось более 63,3 млн документов. Фактически исполнено свыше 19 млн производств различных категорий. По итогам 8 месяцев 2016 года отмечается увеличение на 19 % (с 213284 до 253196) количества исполнительных производств, в рамках которых накладывался арест на имущество должников [8].

Кредитные организации стараются ликвидировать просроченную задолженность до начала действия закона № 230-ФЗ «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности…», ограничивающего действия коллекторов. Банки в 2016 году быстрее, чем в прошлом году избавлялись от портфелей «плохих долгов». Например, банк ВТБ24 намеревался до конца года продать коллекторам проблемные кредиты на сумму около 30 млрд рублей.

С 2017 года заемщик получает право отказать банку в продаже своей просрочки третьему лицу. Взыскание задолженности через суд отягощает банковский баланс и повышает административных расходы, связанные с судебными издержками.

В сложной макроэкономической ситуации банки стараются скорее обработать кредитный портфель и выставить на продажу безнадежную задолженность. Только в этом случае цена уступленного коллекторам долга будет максимальной. В 2016 году объем рынка цессии прогнозируется на уровне 0,5 трлн рублей (на 5% больше, чем в 2015 году).

Позитивный тренд текущего года – сокращение в 2,5 раза доли передачи портфеля «плохих долгов» по агентскому соглашению «4+» (размещение 4 и более раз). Европейской является тенденция, когда портфель размещается дважды, а затем выставляется на продажу коллекторам. В 2016 году стала преобладать категория «3». Одновременно снизилось количество первых размещений. В последние два года сокращение объема розничного кредитования способствовало исчезновению новой просрочки.

Новое законодательство усложняет работу российских банков и коллекторских агентств, но благоприятно для домашних хозяйств. Теперь заемщики вправе отказаться от встреч с коллекторами и от передачи долгов от кредитора третьему лицу. Продажа долга банком с минимальным количеством размещений выгодна заемщику, поскольку сумма долга перестает расти (замораживаются проценты, пени и штрафы). Коллекторы готовы предоставить должнику рассрочку погашения, которая соответствует его финансовым возможностям [9].

В середине 2016 года у банков-кредиторов появился инструмент упрощенного взыскания долгов. В любом кредитном договоре оговаривается, что при неисполнении либо ненадлежащем исполнении заемщиком своих обязательств банк вправе взыскать просроченную задолженность в судебном порядке. Изменения, внесенные в законодательство о нотариате, предусматривают возможность взыскания долга по кредитному договору в бесспорном (внесудебном) порядке – на основании исполнительной надписи нотариуса. С проставленной на копии кредитного договора исполнительной надписью банк сразу обращается в ФССП за принудительным взысканием задолженности. На судебное разбирательство не нужно тратить месяцы [10].

Упрощенный порядок взыскания долгов с физических лиц ограничивает заемщиков и создает угрозу коллекторскому бизнесу. Заемщики не смогут вступить в переговоры с банком, их долги будут взиматься автоматически. Для коллекторов нововведение означает сжатие рынка взыскания.

С 1 июля 2015 года в силу закона «О потребительском кредите (займе)» ограничены максимальные ставки по потребительским кредитам. На момент заключения договора полная стоимость потребительского кредита не может превышать среднерыночное значение, рассчитанное Центробанком, более чем на треть. Ограничение ставок сократило портфели розничных кредитов и привело к перетоку клиентов банков в сектор микрофинансирования [11].

В условиях падения уровня жизни микрофинансовые организации (МФО) стабильно расширяли бизнес на протяжении всего 2015 года. За второе полугодие 2015 года объем выданных средств увеличился на 35,8%. Особенно быстро (на 40% за полгода) росли «займы до зарплаты», на которые приходилось две трети общего количества.

По состоянию на 1 октября 2016 года суммарный объем займов населению, которые предоставили 2700 микрофинансовых институтов, составил 109,8 млрд рублей: 60,3 млрд рублей – для покупки потребительских товаров, а 49,5 млрд рублей – микрозаймы. НБКИ зафиксировало 7,97 млн действующих займов. В России уже порядка 10 миллионов человек воспользовались услугами МФО и КПК.

В 2014-2015 годах банки проявили осторожность, многим заемщикам получить кредит стало труднее. Спад объема необеспеченных розничных кредитов банков – одна из причин успеха МФО, которые ориентированы на рискованный сегмент заемщиков, имеющих негативные записи в кредитной истории или недостаточно прозрачных для банков.

Повальной миграции домашних хозяйств в МФО не произошло. Микрозаем – нишевый продукт, выступающий альтернативой банковским кредитам лишь в определенных условиях. Банковские заемщики привыкли к ссудам с большими суммами, более длительными сроками и низкими значениями ставок.

МФО обзаводятся постоянной клиентурой. По данным компании «Домашние деньги», 39% – «повторные» клиенты. Низкий уровень финансовой грамотности – одна из причин расширения рынка микрофинансовых организаций. Заемщики недооценивают свои возможности и риски, возникающие при обращении за кредитом в условиях, когда им не гарантированы работа и постоянный доход.

МФО вынуждены расплачиваться за неразборчивость в выборе заемщиков. Уровень просрочки по займам населению у МФО составляет, по данным НБКИ, 26,5% (около 18,3 млрд рублей). Прежде уровень просрочки был выше: на 1 октября 2015 года – 29,2%, на 1 июля – 30%. Снижение объясняется применением в ряде МФО современных инструментов управления кредитными рисками.

Каждая бизнес-модель МФО характеризуется определенным уровнем просроченной задолженности. Известны случаи, когда просрочка свыше 25% не приводила к существенным финансовым сложностям компании. Большую часть долгов заемщики с опозданием, но возвращают. При высоких ставках МФО справляются с проблемной задолженностью. Обычно МФО передают просрочку коллекторам по агентской схеме, поскольку на рынке цессии стоимость портфелей МФО несправедливо низка и нет готовности дешево продавать долговые портфели.

Существуют компании, которые выдают потребительские займы, не являясь МФО. Это «черные кредиторы», которые отсутствуют в реестре Центрального банка России. Нередко их процесс взыскания долгов доходит до криминального скандала, дискредитируя легальных игроков рынка.

С марта 2016 года для МФО проценты и иные платежи ограничены четырехкратным размером суммы микрозайма, что должно повысить требования к отбору заемщиков. В дальнейшем Банк России намерен ужесточать параметры таких ограничений [12].

В 2016 году Центробанк раскрыл более 170 финансовых пирамид. Сумма ущерба от деятельности пирамид в 2015 году составила более 5,5 млрд руб., а за первое полугодие 2016 года – всего 700 млн руб. В период с 2008 по 2013 год домашние хозяйства понесли потери на сумму 40 млрд рублей.

Сейчас создатели пирамид стали креативнее, осовременив мошеннические схемы. Список пирамид пополнился структурами, выдающими себя за кредитно-потребительские кооперативы (КПК) и потребительские общества. Главный признак пирамиды – нерыночные процентные ставки. Портфель займов таких КПК не диверсифицирован. Маркером нелегального КПК выступает отсутствие членства в саморегулируемой организации. Несмотря на контроль Центробанка, система страхования инвестиций в КПК находится на этапе становления. Регулирование не распространяется на потребительские общества [13].

В России в октябре прошлого года совокупный объем задолженности в сфере ЖКХ составлял 968 млрд рублей, из них долги населения – 250 млрд рублей [14]. В январе 2016 года российский президент указал на общую задолженность по ЖКХ в размере 937 млрд рублей. Согласно данным НБКИ, почти 80% граждан, являющихся злостными неплательщиками за услуги ЖКХ, с нарушениями обслуживают и свои кредитные обязательства.

Владельцы квартир обязаны вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги управляющей организации. Долги неплательщиков управляющие компании вынуждены закрывать, расходуя средства, предусмотренные на содержание и ремонт общего имущества. С 2014 года правительство ежегодно ограничивает рост совокупной платы граждан за коммунальные услуги (электро-, газо- и водоснабжение, водоотведение и отопление). В конце 2015 года в сфере ЖКХ законодательно ужесточена платежная дисциплина организаций и граждан.

В марте 2016 года в России упрощено взыскание долгов по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, а также услуг телефонной связи. Теперь предусмотрено взыскание соответствующих долгов в приказном порядке. Судебный приказ выносится на основании заявления о взыскании задолженности или об истребовании движимого имущества от должника, если размер денежных сумм или стоимость имущества не превышает 500 тыс. рублей [15].

Высокий уровень задолженности в ЖКХ – серьезная проблема отрасли. Коммунальные долги аккумулируются на счетах фирм-посредников, нередко аффилированных с местными властями. Когда эти компании банкротятся, на их месте создаются другие. Крупные долги остаются, затрудняя энергетикам ремонт и обновление мощностей.

Возможно заключение прямых договоров между ресурсоснабжающими организациями (поставщики тепловой и электрической энергии, воды, газа) и конечными потребителями услуг в обход управляющих компаний. Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства согласовало законопроект, который ликвидирует недобросовестных посредников между населением и энергетиками. Формируется механизм перехода поставщиков коммунальных услуг на прямые расчеты с домашними хозяйствами. В результате непосредственного взаимодействия с потребителями у ресурсоснабжающих организаций появится возможность истребовать долги у граждан в судебном порядке.

Задолженность граждан по налогам и сборам образуется по различным причинам. Налоговый кодекс предоставляет возможность добровольного исполнения своего обязательства в установленный срок. В случае несвоевременного выполнения налоговых требований возникает недоимка, то есть просроченная задолженность по платежам в бюджет. Игнорирование налогоплательщиком требования об уплате приводит к запуску механизма принудительного взыскания.

Российские налоговые органы в конце 2015 года утвердили новый порядок взыскания задолженности с граждан. Работодателям предписывается погашать налоговые долги своих сотрудников до 25 тыс. рублей за счет заработной платы. Налоговый орган получает информацию о должнике в Пенсионном фонде и отправляет работодателю исполнительный документ о взыскании долгов. Причиной нововведения стало ухудшение ситуации. Задолженность по налогу на имущество физических лиц к 1 августа 2015 года выросла по сравнению с 2014 годом на 34% (до 13,4 млрд рублей), а по транспортному налогу – на 24% (до 66,8 млрд рублей) [16].

Показателен пример Татарстана, где к концу 2016 года задолженность жителей республики по налоговым платежам составляла 7,3 млрд рублей. Около половины задолженности приходится на долги, взыскиваемые судебными приставами, задолженность банкротов, пени и штрафы. За 11 месяцев 2016 года недоимка по налогу на доходы физических лиц выросла на 68% (с 492 млн до 826 млн рублей). Поскольку НДФЛ – базовый налог для местных бюджетов и бюджета республики, отраслевым министерствам и муниципалитетам совместно с налоговыми органами дано поручение минимизировать недоимку [17].

С мая 2016 года для повышения эффективности сбора обязательных платежей с населения решения о взыскании налоговых долгов граждан выносят мировые судьи в упрощенном порядке. Прежде подобные дела рассматривались в судах общей юрисдикции. Решение о взыскании обязательных платежей и санкций мировые судьи выносят без разбирательств и участия сторон. На возражения по судебному приказу гражданину отводится 20 дней. Затем налоговая служба в течение месяца взыскивает задолженность. Взыскателем могут выступать налоговые органы, Пенсионный фонд, его территориальные подразделения и другие органы, контролирующие обязательные платежи и санкции.

За долги по налогам россиян начинают банкротить. С декабря 2015 года у Федеральной налоговой службы появилась техническая возможность подавать иски о банкротстве (несостоятельности) граждан, имеющих большую налоговую задолженность. ФНС два месяца отлаживала работу с саморегулируемой организацией арбитражных управляющих, которая участвует в процедуре подачи исков [18].

Личное банкротство, запущенное в России с 1 октября 2015 года, стало институциональным прорывом в системе долговых отношений домохозяйств. Упрощение признания персональной несостоятельности лежит в русле международной практики. [19, 20].

Количество потенциальных банкротов растет тревожными темпами. К сентябрю 2016 года число лиц, формально подпадающих под действие закона о личном банкротстве, НБКИ оценило в 621,9 тыс. человек. Это те, кто имеют просроченную задолженность более 500 тыс. рублей сроком свыше 3 месяцев (по всем типам розничных кредитов). С июня текущего года количество потенциальных банкротов выросло на 4,1% (24,9 тыс. человек).

Персональное банкротство для заемщиков – вынужденная мера, к которой необходимо прибегать лишь в крайних случаях. Россияне и их кредиторы вправе инициировать банкротство, но за год не произошло массового обращения граждан с заявлениями в арбитражные суды. Пока не наблюдается значительного числа завершенных процедур [21].

Процедура личного банкротства сложная и дорогая. Значительная часть населения избегает ее, не желая негативных последствий: временное ограничение права на выезд из РФ; 5 лет нельзя взять кредит без указания на факт банкротства; 3 года нельзя участвовать в управлении организацией; запрет на повторное признание банкротом в течение 5 лет.

Институт личного банкротства действует в большинстве стран. Так, ежегодно в США объявляют себя банкротами 300 тыс., в Германии – 90 тыс., в Канаде – 70 тыс. человек [18].

Применив процедуру личного банкротства, крупнейшие должники фактически уходят из-под опеки коллекторских агентств и судебных приставов-исполнителей. Так, в Татарстане судебными приставами в 2016 году взыскано 2 млрд долгов по кредитам, а неисполненными остаются производства на общую сумму 29 млрд рублей [17].

В России практика личного банкротства все еще нарабатывается. Пока не учтены налоговые последствия, ожидающие гражданина после списания долгов. Материальная выгода в виде освобождения от кредитных обязательств подвергается налогообложению. Несостоятельный должник обязан оплатить подоходный налог с задолженности, от которой его освободил суд. В ряде случаев у гражданина возникает обязанность уплаты налога с дохода, полученного от реализованного в ходе банкротства имущества.

Таким образом, долговые отношения домашних хозяйств сложны, многообразны и подвержены динамичной трансформации. Формирование эффективного долгового механизма в национальной экономике России требует совершенствования институциональной среды и инфраструктуры для цивилизованного взаимодействия кредиторов и должников.

Сведения о 230 млн. кредитных историй и 66,5 млн. заемщиков, которыми располагало Объединенное Кредитное Бюро в январе 2017 года, позволяют отнести к потенциальным банкротам (долг свыше 500 тыс. рублей с просрочкой более 90 дней) 656 тыс. россиян. На 1 сентября 2016 года таких должников насчитывалось 609 тыс. человек.

Наибольшее число потенциальных банкротов наблюдалось в возрастной категории 50-60 лет (20%), а среди заемщиков 25-30, 30-35, 35-40, 40-45, 45-50 лет их было соответственно 10, 18, 17, 16 и 13%. Больше половины (55%) – мужчины. Максимальная доля потенциальных банкротов зафиксирована на Чукотке (7,7%), Еврейской АО (3,8%), Бурятии (2,7%), Магаданской области (2,7%), Ингушетии (2,6%). Наибольшее число приходилось на Москву – 98,1 тыс., Московскую область – 55,7 тыс. и Санкт-Петербург – 35,4 тыс. человек [3].

Ликвидировать всю проблемную задолженность отечественных домашних хозяйств не представляется возможным, поскольку темпы финансового оздоровления населения невелики. Пропускная способность судебной системы близка к пределу. Так, к 1 декабря 2016 года в арбитражные суды поступило 38,5 тыс. заявлений о личном банкротстве (две трети из них – от кредиторов), а принято к производству 19,1 тыс. таких дел. Последнее время ежемесячно рассматривалось около 2 тыс. дел.

Индекс персональных банкротств (ИПБ) рассчитывается с июня 2016 года на основе обязательных объявлений о банкротствах, публикуемых в газете «Коммерсантъ». ИПБ позволяет установить скорость фактического внедрения института банкротства граждан. Индекс замеряет еженедельный прирост числа граждан, вовлеченных в процедуру. За 100% принят средний прирост, зафиксированный в июне 2016 года – 500 человек в неделю [4].

Значение ИПБ на 24 февраля 2017 года было 103. Это означает, что в банкротство вовлечено в сотни раз меньше россиян, чем число потенциальных банкротов. Индекс свидетельствует о недостаточной информированности населения и присутствии системных проблем с применением нового инструмента долговых отношений.

Добросовестность заемщика, его сотрудничество с кредиторами и судом гораздо продуктивнее прессинга должника через исполнительное производство. Без банкротства просроченные долги можно взыскивать бесконечно долго. Например, намеренно прерывать срок на предъявление исполнительного листа. Затягивание погашения задолженности возможно и при коллекторском варианте взыскания.

Институт банкротства в России регулируется федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Личное банкротство гражданина закреплено в X главе данного закона. Разъяснения по вопросам персонального банкротства, которые принимает Верховный суд РФ (ВС), обязательны к применению арбитражными судами.

Личное банкротство выступает институтом справедливого и эффективного урегулирования долгов гражданина. Иные способы взыскания не дают настолько широких возможностей в отношении имущества для погашения требований кредиторов. Банкротство несостоятельного должника проводит  финансовый управляющий под контролем арбитражного суда и кредиторов.

В банкротстве гражданина выделяют три базовые процедуры:

1) реструктуризация задолженности;

2) реализация имущества должника;

3) мировое соглашение.

Движение строго направленное – от реструктуризации долга к реализации имущества, но не наоборот.

Реструктуризация является реабилитационной процедурой, постепенно восстанавливающей платежеспособность должника. Интересы кредиторов соблюдаются при погашении задолженности перед ними, а в интересах должника сохраняется его имущество. В ходе реструктуризации решается вопрос о ее продолжения или начале реализации имущества. Полноценная реструктуризация имеет четкий план исполнения, утверждаемый судом. Задолженность погашается полностью (или частично при согласии кредиторов) в течение 3 лет по общему правилу, а при неодобрении плана собранием кредиторов – за 2 года. План реструктуризации устанавливает порядок погашения требований кредиторов.

Должники склонны избегать процедуры реструктуризации. Признание банкротом без реструктуризации долгов возможно, если гражданин не соответствует требованиям для утверждения ее плана. Должник не усматривает выгоды реструктуризации, поскольку сложно 3 года погашать долги, находясь под надзором финансового управляющего и испытывая множество ограничений, включая использование личных счетов. Кроме того, если финансовое положение ухудшится (допустим, вследствие потери работы), то неизбежен переход к реализации имущества [5].

Случаи успешной реструктуризации задолженности редки. Данная процедура вытекает из конкретного соотношения размеров долга, источников дохода и имущества. Навязывание плана реструктуризации – прокредиторская позиция, нацеленная на погашение части долга. Рост числа личных банкротств, завершающихся списанием долгов, изменит взаимоотношения должников с банками. Кредитные организации будут охотнее договариваться о реструктуризации с проблемными заемщиками во внесудебном порядке, оставляя банкротство на крайний случай.

Введении процедуры реализации имущества сопровождается признанием гражданина банкротом. Происходит аккумулирование всех активов должника, перевод их в денежные средства и последующее распределение по очередям между кредиторами. Реализация вводится на полгода, а затем продляется, если не выполнены все мероприятия по формированию конкурсной массы и расчетам с кредиторами. Российские должники предпочитают быстрее отдать кредиторам то, что есть здесь и сейчас, поскольку рассрочка в 3 года может не уберечь от распродажи имущества.

Мировое соглашение – процедура прекращения банкротства путем достижения соглашения между должником и кредиторами. Это процедура встречается редко. Обычно мировые соглашения предусматривают выплату задолженности по графику погашения. Как правило, мировые соглашения заключаются до рассмотрения обоснованности заявления о личном банкротстве. За период с сентября 2016 года по середину января 2017 года в РФ было заключено 12 мировых соглашений.

В России банкротами могут быть признаны:

1) гражданин по собственному заявлению, если сумма задолженности заведомо не позволяет с ней расплатиться;

2) гражданин по заявлению кредитора, если долг в размере не менее 500 тыс. рублей имеет просрочку более 90 дней;

3) индивидуальный предприниматель при недостаточности имущества либо наличии условий, когда гражданин становится банкротом по заявлению кредитора;

4) умерший гражданин, когда процедура реализации имущества вводится сразу и происходит распределение наследственной (конкурсной) массы между кредиторами;

5) иностранный гражданин по правилам для граждан РФ;

6) супруги, поскольку практика идет по пути признания такой возможности (хотя не предусмотрена законом о банкротстве).

В связи с признанием банкротом гражданин несет определенные риски. Во-первых, от долгов не освободят в следующих случаях: а) при проявлении должником недобросовестности в отношениях с кредиторами, судом, управляющим; б) по долгам, вытекающим из управления юридическими лицами (убытки и субсидиарная ответственность); в) по убыткам, причиненным при арбитражном управлении; г) по требованиям из недействительности сделок; д) по требованиям из возмещения причиненного вреда; е) по требованиям, связанным с личностью кредитора (вред жизни и здоровью, зарплатные требования и т.п.); ж) по текущим требованиям, возникшим после начала дела о банкротстве.

Во-вторых, банкротство вводит ряд ограничений: а) на выезд из страны до прекращения дела (завершение конкурсного производства прекращает дело); б) на распоряжение денежными средствами и имуществом (несоблюдение режима процедуры не освобождает от обязательств); в) кредиторы или управляющий изымут средства к существованию (исключение из конкурсной массы имущества с запретом на взыскание); г) посещение квартиры посторонними людьми для поиска имущества (управляющий посещает жилье с разрешения суда); д) доступ к личной электронной переписке (редактирование содержания почтовых ящиков).

Несостоятельному должнику позволено выбрать только саморегулируемую организацию (СРО) арбитражных управляющих, определяющую независимым отбором кандидатуру финансового управляющего в деле о персональном банкротстве. СРО указывается в заявлении.

Должнику необходимо располагать определенной суммой для финансирования банкротства. Без стоимости услуг лиц, сопровождающих дело, эта сумма складывается из:

1) депозита на вознаграждение финансового управляющего (25 тыс. рублей за весь период);

2) госпошлины за подачу заявления гражданина о его банкротстве (с 1 января текущего года снижена с 6 тыс. до 300 рублей);

3) расходов на публикации сведений в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве и в «Коммерсанте», почтовых расходов при проведении процедуры – около 10 тыс. рублей.

Сумму из последнего пункта можно заменить на имущество, от реализации которого управляющий возместит понесенные расходы. Плата за услуги управляющего по сопровождению банкротства находится в широком диапазоне. Минимальная стоимость процедуры оценивается в 35 тыс. рублей.

Большинство управляющих просят дополнительно 100-150 тыс. рублей сверх официального вознаграждения, что не по карману для многих должников. В итоге заявления не подаются либо затруднен поиск управляющего. Стремление управляющих больше зарабатывать тормозит развитие института банкротства.

Граждан, пытающихся финансово оздоровиться через суд, все больше, но недостаточное кадровое обеспечение отсутствует. Государство обвиняет арбитражных управляющих в торможении процесса, а они считают иначе. С июля по декабрь 2016 года число управляющих, отказавшихся банкротить физических лиц, увеличивалось ежемесячно на 20-30% и достигло 907 человек [6]. При этом с середины июля 2016 года вознаграждение выросло в 2,5 раза (с 10 до 25 тыс. рублей).

Первоначальный всплеск интереса управляющих произошел из-за неверных ожиданий скорого вознаграждения за банкротство. Но суды стали затягивать дела: ежемесячно завершалось порядка 300 дел, а поступало около 2000, срок большинства дел перевалил за год. Возникло нежелание арбитражных управляющих заниматься неперспективными делами за свой счет и с вознаграждением лишь по завершении. Это коснулось процедур с незначительными или отсутствующими активами за официальное вознаграждение.

В США за персональное банкротство взимается 70 долларов. При этом существуют оплачиваемые государством службы и уполномоченные. В 2015 году американскими гражданами подано 884,9 тыс. заявлений на банкротство (274 заявления на 100 тыс. человек по стране), в 2014, 2013, 2012 году соответственно 1 млн,  1,13 млн, 1,32 млн. заявлений. Рекордным был 2005 год – 2 млн. принятых заявлений.

В нынешних реалиях дефицит квалифицированных специалистов по финансовому оздоровлению провоцирует многолетнюю очередь на персональные банкротства. Банкротство граждан не вызывает интереса управляющих из-за необходимости взаимодействия с широким спектром участников процедур: банки, налоговые органы, Росреестр, судебная система, приставы. Кроме того, федеральные банки и ведомства имеют сильную централизацию, поэтому возникают задержки команд из центра на места при исполнении решений суда. При существующих административных препонах управляющие подвергаются штрафам. Банкротство граждан добавляет нагрузки чиновникам и госслужащим. По каждому делу Росреестру и налоговой службе приходится составлять многостраничные отчеты, подключаться к реестру кредиторов, посещать суд [7].

Финансовый управляющий распоряжается имуществом и денежными средствами должника, но порой ему затруднен контроль движения средств по счетам. Полезна разработка онлайн платформы, помогающей управлять счетами банкротов-граждан и совершать денежные переводы кредиторам и должникам. Управляющим неудобно лично снимать и раздавать банкротам пенсии, зарплаты, пособия.

Финансовые управляющие вправе получить 7% от проданного имущества должника. При выходе на торги и продаже активов банкрота процедура существенно затягивается. Суды обязывают продавать домашнюю утварь должника, но это малоперспективно.

Помимо проблем неповоротливости банков, некомпетентности сотрудников госорганов, прессинга со стороны Росреестра и прокуратуры, имеются нарушения самих управляющих: игнорирование анализа финансового состояния граждан и установления признаков преднамеренного банкротства; непроведение собраний кредиторов; выделение должникам денежных средств, значительно превышающих прожиточный минимум.

Дефицит наработанной практики, бюрократические и иные препоны позволяют управляющим и посредникам-юристам обосновывать свое высокое вознаграждение. Треть заявлений отсеивается судами из-за плохой подготовки документов. Банкротная процедура сложна, требует времени на анализ сделок и усилий по соблюдению интересов кредиторов. Только тщательная проверка добросовестности поведения должника и всех документов создает фильтры на пути мошенников.

Подтверждением неразвитости рынка арбитражных управляющих является положение дел на этом рынке. Управляющему, имеющему более 100 банкротных дел, тяжело провести положенные процедуры в полном объеме. В феврале текущего года количество дел, которые вел каждый из 10 самых загруженных финансовых управляющих, находилось в диапазоне от 104 до 217. Попытки взять непомерный объем работы приводят к ее профанации и некачественному выполнению. Количество завершенных процедур и финальных отчетов характеризуют результативность финансовых управляющих.

Институт личного банкротства необходим даже при существовании исполнительного производства и коллекторской деятельности. Государственные структуры обязаны перестроиться под новый закон, а коллекторские агентства адаптироваться под изменившиеся требования. Коллекторы пока слабо информированы о механизме персонального банкротства. Перед взысканием им теперь нужно проверять должника на сайте арбитражного суда, иначе приход к банкроту трактуется как вымогательство [7].

При отсутствии интереса со стороны управляющих необходимо предусмотреть право проведения банкротства без них или с допуском в качестве управляющих иных лиц (например, адвокатов). Министерство экономического развития подготовило поправки, предусматривающие упрощенную процедуру персонального банкротства без управляющих. В тонкостях должникам помогут разобраться другие лица. Скепсис профессионального сообщества понятен: совершение всех необходимых действий перекладывается на граждан, которые зачастую не обладают необходимыми юридическими знаниями. Поэтому наиболее простые случаи банкротства требуют четкой регламентации стандартных процедур, исполнение которых элементарно для граждан-должников. Минэкономразвития предлагает расходы на опубликование уведомления ограничить 1207 рублями, необходимыми для обращения к нотариусу. Принятие упрощенной процедуры приведет к финансовому оздоровлению не менее 100 тыс. граждан.

Чтобы заявить о собственном банкротстве, гражданин должен иметь долги (даже не наступившие, но возникающие в ближайшем будущем) в размере, недоступном для их погашения. При инициировании своего банкротства в арбитражный суд по месту жительства подается заявление с просьбой утвердить финансового управляющего из указанной СРО. Неверно поданное заявление суд оставляет без движения. Наличие несовершеннолетних детей ставит вопрос о привлечении органа опеки.

Если должник не соответствует требованиям для утверждения плана реструктуризации долгов, суд сразу вводит реализацию имущества. Активные действия совершает финансовый управляющий, который осуществляет розыск и реализацию имущества, взаимодействует с кредиторами (уведомляет, отчитывается, погашает требования) и судом. В ходе процедуры реализации имущества кредиторы предъявляют свои требования в реестр и учитываются финансовым управляющим.

На должника возлагается ряд ограничений, ему остается сотрудничать с управляющим и судом, раскрывать информацию и имущество, обосновывать свою добросовестность. Должнику следует позаботиться об исключении имущества из конкурсной массы для поддержания приемлемого уровня жизни, включая ежемесячный заработок.

Перечень имущества домохозяйства, не попадающего в конкурсную массу, строго определен. Иммунитет от взыскания распространяется на единственное жилье или долю в нем. Также исключают денежные средства в размере регионального прожиточного минимума на должника и его иждивенцев. Имущество без иммунитета от взыскания на общую сумму 10 тыс. рублей можно исключить, если доход от его реализации существенно не влияет на удовлетворение требований кредиторов. В конкурсную массу попадает совместно нажитое имущество в виде доли банкрота [5].

Завершение процедуры реализации имущества закрывает вопрос об освобождении от обязательств. Если отсутствует недобросовестность должника, он освободится от дальнейшего исполнения обязательств. В противном случае – долги сохраняются. Отдельные виды обязательств остаются после банкротства даже при добросовестности должника.

К явным негативным последствиям признания банкротом относят:

1) невозможность в течение 5 лет получения кредита (займа) без указания кредитору о факте своего банкротства;

2) запрет на повторное признание банкротом, 5 лет невозможно освободиться от новых долгов;

3) мораторий на участие в органах управления юридического лица на 3 года, запрещено быть его учредителем (акционером) или руководителем.

На 1 марта 2017 года в России зафиксировано 27923 дел о банкротстве физических лиц, из которых процедуры реализации имущества – 20327 (73%), а реструктуризации задолженности – 7596 (27%). По количеству дел в расчете на 1 миллион жителей лидируют 5 регионов: Вологодская, Пензенская, Рязанская, Новосибирская области и Республика Карелия. Количество завершенных дел по персональному банкротству на начало марта 2017 года составляло более 3000 [6].

Статус банкрота запрещает занимать руководящие должности юридического лица, но позволяет занимать должности на государственной службе. В конце 2016 года в Совете Федерации подготовлен законопроект, запрещающий банкротам быть чиновниками, поскольку государственные служащие должны обладать безупречной репутацией. Пока речь идет лишь об обязательных платежах (налогах). Ситуация, когда гражданин, работая на государство, получает от него зарплату, но уклоняется от уплаты налогов, подрывает авторитет власти. Вместе с тем, обязанность досрочного прекращения полномочий не коснется чиновников, обратившихся к банкротству из-за просрочек по кредитам или ипотеке.

Формирование инфраструктуры долговых отношений невозможно без высоких технологий и современных средств коммуникаций. Торговая площадка в глобальной сети Internet – эффективный инструмент поиска заказчика и исполнителя процедуры личного банкротства, а также рэнкинга управляющих. Торговая площадка позволяет выбрать финансового управляющего в конкурентной борьбе, базируясь на отзывах и объективных показателях. При этом обеспечивается анонимность сообщений о ситуациях заказчиков, направляются предложения с указанием рейтинга, проводятся консультации во время торгов. Профессиональный рейтинг управляющих основан на информации из баз данных арбитражных судов. Народный рейтинг формируется клиентами, оценивающими работу управляющих на своем опыте банкротства.

Алгоритм работы электронной торговой площадки, содействующей персональному банкротству, включает ряд этапов: 1. Регистрация; 2. Активация личного кабинета; 3. Публикация заказа; 4. Начало переписки в личном кабинете; 5. Ответы на вопросы и их предварительная модерация; 6. Выбор исполнителя; 7. Завершение торгов, заключение сделки; 8. Повторное размещение заказа при отсутствии вариантов; 9. Гарантии исполнения контракта.

Должник конфиденциально публикует заявку на банкротство с указанием основных параметров. Размещение ценовых предложений и общение с финансовыми управляющими продолжается 2 недели. Финансовые управляющие анонимно задают уточняющие вопросы, необходимые им для принятия решения о заключении сделки. На основании общего впечатления от общения, рейтинга и ценового предложения должник выбирает исполнителя процедуры банкротства. Происходит заключение сделки, торговая площадка взимает комиссию [6].

Торговая площадка обеспечивает полную безопасность персональных данных. Контактные данные получает только выбранный участник сделки. Коммерческая тайна участников сделки охраняется и не передается третьим лицам. В процессе переписки контактные данные не передаются участникам торгов, переписка премодерируется. По желанию должник оставляет отзыв о своем управляющем, дает оценку его работы. Эти сведения публикуются на сайте.

Торговая площадка напрямую связывает должника и управляющего, который ведет процедуру банкротства и консультирует по всем вопросам, связанным с успешным ее завершением. Участники торговой площадки создают себе репутацию. В случае нарушения договоренностей на Торговой площадке к участникам сделки применяются санкции, включая удаление с площадки.

При личном банкротстве арбитражные суды сталкиваются с ситуацией, когда к должнику предъявляется сомнительное требование, которое он не оспаривает и фактически признает. Это требование нацелено на проведение контролируемого банкротства, когда при содействии финансового управляющего списываются долги, но при этом сохраняется имущество. Следует проверять обоснованность требований и наличие долга, на основании которого инициируется банкротство, даже если должник согласен. Такой тип дел о персональном банкротстве первым рассмотрен по существу экономической коллегией ВС.

Банки получили право на упрощенное банкротство должников, минуя исковое обращение в суд о взыскании задолженности, два года назад. Сейчас круг привилегированных кредиторов расширился, поэтому кредитные организации столкнулись с жесткой конкуренцией в борьбе за контроль над банкротством должников [8].

Известны жалобы на упрощенный порядке банкротства клиента в обход банка по фиктивной задолженности. Контроль над банкротством и назначением финансового управляющего получал кредитор-гражданин, дружественный должнику. Стороны мнимой сделки между гражданами воспользовались правом на упрощенный порядок банкротства: если гражданин признал долг, суд не проверял договор, из которого долг возник. ВС затруднил упрощенный порядок инициирования банкротства и получения контроля над процессом. Его позиция такова: если договор не проверялся в рамках судебного процесса о взыскании долга, обоснованность требований кредитора проверяет суд в деле о банкротстве.

Именно банки выступали главными лоббистами упрощенного порядка, дающего контроль над банкротством должников. Высокая ценность контроля обусловливает борьбу за кандидатуру финансового управляющего и за голоса на общем собрании кредиторов. Используются различные методы: создание фиктивной задолженности, инициирование банкротства в обход иных кредиторов, самобанкротство должника путем подачи заявления. Контроль над банкротством обычно выше у его инициатора.

Правила банкротства периодически меняются. Закон 1998 года имел рейдерский характер. Он позволял кредитору свободно инициировать банкротство должника при незначительной просроченной задолженности, предлагая свою кандидатуру управляющего. Такая процедура позволяла устанавливать контроль над предприятием и выводить имущество. Новый закон 2002 года ввел барьер: сначала суд о взыскании долга, затем попытка исполнить решение, и только при невозможности взыскания начинается банкротство должника. Фильтром выбора управляющего стали СРО. Запуск банкротства и назначение подконтрольного управляющего затруднились.

Продолжительные процедуры взыскания долгов вызывали недовольство у банков. В конце 2008 года они пролоббировали антикризисные меры, затронувшие законодательство о банкротстве. Для инициирования банкротства стало достаточно лишь решения суда о взыскании долга. Больше не требовалось обращения к судебным приставам и попыток исполнить решение.

В декабрьском законе 2014 года в последний момент появилась поправка, разрешающая банкам банкротство своих клиентов без предварительного искового обращения о взыскании задолженности. Для банков исключили стадию «просуживания» долга при формировании трехмесячной просрочки (300 тыс. рублей для организаций, 500 тыс. рублей для граждан).

Особые привилегии банков длились недолго. Упрощенный порядок инициирования банкротства распространился на персональное банкротство граждан, вступив в силу 1 октября 2015 года. Согласно позиции ВС, начать банкротство в упрощенном порядке могут лица, получившие права требования к должнику по банковской сделке (по кредиту).

Для перехода прав требования по кредиту от банка к другому лицу требуется только желание этого лица. Ни согласия банка, ни уведомления должника не нужно. С 1 июня 2015 года любой желающий погасить за должника просроченный кредит получил права банка по кредитному договору и мог начать банкротство должника. Если кредитов несколько, а погашен только один, перехват инициативы в банкротстве создает проблемы банку. По оставшимся непогашенным кредитам банк заявляет требования к должнику в уже идущем банкротном деле, контролируемом другими лицами.

ВС запретил свободно погашать чужую задолженность, когда в отношении должника уже введена процедура банкротства. Главная сложность заключается в ограничении свободной скупки долгов и перехвате инициативы до возбуждения дела о банкротстве. Переход к третьему лицу прав кредитора не состоится, если доказана недобросовестность и намерение лица причинить вред. Пример злоупотреблений – неполное погашение требования. Для ситуаций, когда долг по кредиту третье лицо погашает полностью, универсального решения пока не найдено [8].

Продажа единственного жилья за долги усугубляет положение заемщика, но помогает избегать ситуаций, когда гражданин с просроченной задолженностью продолжает проживать в дорогой квартире или шикарном многоэтажном особняке, так как это жилье неприкосновенно.

Министерство юстиции России предложило снизить имущественный иммунитет россиян, чтобы устранить нарушение баланса интересов должника и кредитора как участников исполнительного производства. В конце 2016 года Минюст вынес на обсуждение законопроект об отмене существующего запрета на взыскание (продажу) единственного жилья в счет оплаты долга. Согласно законопроекту, единственное жилье должника, превышающее определенную площадь и рыночную стоимость, продается с последующим приобретением меньшего метража. Разница направляется на погашение задолженности. Предлагается обращать взыскание на единственное жилье, вдвое превышающее принятую в регионе норму площади на человека или вдвое дороже стоимости жилья, минимально необходимого человеку по закону.

Инициатива Минюста касается персонального банкротства в части реализации имущества. Соблюдать и защищать необходимо не только интересы должника, но и кредиторов. Личное банкротство – серьезный мотиватор, чтобы погасить просроченную задолженность. Для должника с единственным дорогостоящим жильем появится стимул сохранить свой актив. Негативные последствия инициативы связаны с опасениями ухудшить жилищные условия граждан, вплоть до роста числа бездомных.

Настало время бороться со злостными должниками, имеющими просроченную задолженность многие годы. Их неплатежи сказываются на доступности банковских кредитов для добросовестных заемщиков. Еще в мае 2012 года Конституционный суд РФ рекомендовал пересмотреть положения об имущественном иммунитете. В том же году депутаты предложили в рамках банкротства физических лиц скорректировать имущественный иммунитет, но против выступила Общественная палата. В 2013 году Министерство регионального развития обсуждало возможность конфискации квартиры за долги по жилищно-коммунальным услугам и взносам на капитальный ремонт многоквартирного дома, что вызвало серьезный резонанс.

Новый законопроект не исключает имущественный иммунитет, а уточняет его применение, позволяя полнее соблюдать баланс интересов взыскателя и гражданина. Помещение не сохраняется, если оно многократно превышает потребности. Продажа единственного жилья коснется только тех должников, чьи условия проживания очевидно превышают потребности по критериям размеров и рыночной стоимости.

Площадь квартиры должна вдвое превышать норму, но в каждом муниципалитете нормы жилой площади свои. Когда квартира малогабаритная, взыскание возможно при ее стоимости вдвое выше средней рыночной. Например, должника выселяют из однокомнатной квартиры в центре города, так как она дороже, чем трехкомнатная в спальном районе на окраине.

Если помимо должника в квартире проживает его семья, то площадь рассчитывается на всех членов семьи, к которым относят детей, супруга, родителей и других родственников, вселенных собственником. Законопроект запрещает должникам регистрировать у себя новых членов семьи. Исключение составляют несовершеннолетние дети.

Решение о взыскании жилья означает, что доходы должника несоразмерны обязательствам, иного имущества недостаточно для удовлетворения требований. Часть суммы от продажи прежнего жилья предоставляется на приобретение нового, а на время его поиска должник сохранит право проживания по старому адресу. Населенный пункт не меняется, должник сам выбирает жилье.

Важно соблюдать принцип соразмерности величины долга и способов его взыскания. Непогашенные обязательства регламентируются на уровне 5% и более от стоимости жилья. Например, чтобы начать реализацию квартиры стоимостью 3 млн рублей, непогашенный долг должен превышать 150 тыс. рублей. Если сумма долга меньше этих 5%, суд воспрепятствует взысканию единственной квартиры. При продаже жилья часть вырученной суммы резервируется на покупку новой площади. Когда резерв превышает половину средств от продажи, суд должен оставить должнику прежнюю квартиру. Например, если выяснится, что после продажи просторной, но старой и дешевой квартиры потребуется больше половины вырученных денег на покупку минимально приемлемого жилья.

Если должник – не единственный владелец жилья, то взыскать могут только ту долю, которая принадлежит именно ему. Кредитор может потребовать выкупа этой доли другими собственниками (родственниками должника), выступающими против продажи. При отказе родственников долю в жилище можно купить с общих торгов, квартира фактически превращается в коммунальную. Следует исключить «уплотнение» квартир и отчуждение доли для подселения посторонних людей. Описанный порядок распространится на отношения, возникшие после вступления закона. Исключения составят случаи требования возмещения вреда жизни и здоровью, а также взыскания алиментов.

В настоящее время персональное банкротство применяется кредиторами очень избирательно. Отмена имущественного иммунитета позволит организовать ряд взысканий в отношении людей с достатком выше среднего. Инициирование банкротства ради отъема единственной квартиры оправдано лишь личной неприязнью кредитора, в целом это не рейдерский инструмент [9].

Законопроект Минюста рамочный и нуждается в доработке. Так, сумма задолженности, достаточная для взыскания приставами единственного жилья должника, составляет не менее 5% от его стоимости. Но задолженность перед банками и микрофинансовыми организациями (МФО) быстро растет из-за высоких процентных ставок и строгих штрафных санкций. Необходимо четко регламентировать сумму и алгоритм начисления задолженности. 5% – слишком малая величина, разумно поднять планку до 15-25%. То же актуально для задолженности по коммунальным услугам или алиментам.

Наши сограждане не обладают высокой финансовой грамотностью, чем воспользовались банки и МФО. Просвещение заемщика не значится в числе приоритетных задач финансовых институтов. С учетом общеэкономической ситуации штрафом за неграмотность становится вероятность «оказаться на улице». Любой человек имеет право на ошибку. Например, возможна покупка автомобиля в кредит без соответствующей страховки.

Объем просроченной задолженности в ипотечном кредитовании растет особенно быстро. Государство предприняло попытки помочь ипотечникам. В 2015 году принята программа поддержки проблемных ипотечных заемщиков, реализуемая АИЖК. Однако программа общим объемом 4,5 млрд рублей за год действия была реализована лишь на 3,8% [10].

При ипотечном кредите разрешено обращать взыскания на единственное жилье. Кредиторы активно пользуются этим правом. После кризиса 2008-2009 годов сейчас наблюдается вторая волна выселений ипотечных должников. Появились прецеденты выселения из единственного ипотечного жилья. Активность заемщиков, оказавшихся в патовой ситуации, способствовала появлению законодательного ограничения размера неустойки за неисполнение или ненадлежащее исполнение ипотечного кредитного договора гражданами. Ее размер не превышает ключевую ставку Центробанка или составляет 0,06% в день от суммы просроченной задолженности.

В сложной жизненной ситуации в качестве страховки законом предусмотрен маневренный фонд. Обращение с заявлением о получении временного жилья из маневренного фонда обычно безрезультатно, так как отсутствуют помещения и неясен механизм их предоставления. Для общежитий и маневренного фонда нормой общей площади является 6 кв. м на человека. Бороться с администрацией в судах за эти метры временного жилья должникам предлагается после решения о выселении. На практике помещения маневренного фонда заменяют на номера в гостиницах. Поскольку помещения маневренного фонда неудобны для органов власти и для банков, следует упростить порядок признания погашенной задолженности.

По закону «Об ипотеке (залоге недвижимости)» кредитное обязательство прекращается, если стоимости реализованной с торгов квартиры недостаточно для погашения задолженности. Однако по долгу, оставшемуся после реализации квартиры с торгов, исполнительное производство не прекращается, поскольку для приставов такого основания нет. Банк не отзывает исполнительный лист, должника выселяют, судебные приставы списывают деньги со счетов. В ситуациях, когда долг сохраняется после реализации ипотечной квартиры, а банковский счет арестован приставами, помогает персональное банкротство.

Целесообразно более активное внедрение реабилитационных процедур. Просроченная задолженность накапливается не только у мошенников, но также у жертв маркетинга и хищнического кредитования, оказавшихся в долговом капкане по причине финансовой безграмотности [11]. Пока для многих российских домохозяйств преодоление финансовой несостоятельности является сложным, дорогим и длительным процессом [12].

Таким образом, в настоящее время отечественный институт персонального банкротства находится на этапе своего становления, имея ряд неотлаженных юридических процедур и нерешенных организационно-экономических проблем. Без качественной трансформации данной сферы крайне сложно повысить доступность и функциональность инфраструктуры долговых отношений населения.

Возникновение необходимости использования привлеченных средств в процессе хозяйственной деятельности отражает рост кредиторской задолженности в сравнении с дебиторской. Кредитоспособность и платежеспособность предприятия оказывают непосредственное влияние на эффективность и стабильность функционирования хозяйствующего субъекта [1].

Генеральной целью, основной функцией финансового менеджмента, управления дебиторской задолженностью является необходимость эффективного применения такого экономического инструмента, как дебиторская задолженность с целью максимизации прибыли предприятия. Особое значение для предприятия приобретет управление кредиторской задолженностью. Деятельность по своевременному начислению и выплате средств, в рамках кредиторской задолженности, выступает основной целью управления кредиторской задолженностью.

С целью повышения эффективности анализа и управления дебиторской задолженностью в организации должны решаться следующие задачи:

- регулярный и объективный анализ задолженности, информационного обеспечения, которые необходимы для принятия решений управленческого характера;

- формирование эффективного соотношения между кредиторской и дебиторской задолженностями, анализ допустимых норм отступления от этого соотношения;

- осуществление своевременных платежей по перечислению предусмотренных договором средств на счета, которые бы гарантировали отсутствие начисления штрафных санкций и последующих после них убытков;

- анализ и выявление среди контрагентов недобросовестных и неплатежеспособных лиц;

- разработка и формулирование политики организации в сфере финансовых расчетов со строгим обозначением сроков обязательств.

Существует необходимость соответствия финансовых ресурсов потребностям развития предприятия и рынка. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному превышению дебиторской задолженности, а в последствие это может привести к нестабильному финансовому состоянию организации.

Финансовая устойчивость – это такое распределение и применение финансовых ресурсов, при котором гарантируется рост прибыли предприятия и капитала. Однако, при этом необходимо сохранить его платёжеспособность и кредитоспособность.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности дает возможность определить факторы, оказывающие влияние на их динамику, провести оценку перспектив развития финансового состояния предприятия [3].

В случае если дебиторская задолженность преимущественна в составе активов организации, существует необходимость либо ожидания выплаты долгов, либо привлечения банковского кредита с высокими ставками. Превышение же кредиторской задолженности вынуждает предприятие использовать не денежные формы расчета, нести различного рода штрафные обязательства[2].

В процессе анализа необходимо изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в её составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истек срок исковой давности.

В таблице 1 представлен анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности рассматриваемого предприятия (по данным бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия).

Таблица 1 – Динамика, состав и структура дебиторской задолженности, 2014-2015 гг.

Представленные в таблице 1 данные свидетельствуют о том, что общая сумма задолженности предприятия увеличилась в 2015 г. на 28566 тыс. руб. за счет роста задолженности поставщиков по полученным авансам на 8088 тыс. руб. и прочих дебиторов на 21752 тыс. руб. Следует заметить, что состав дебиторской задолженности данного предприятия обусловлен особенностями деятельности предприятия. Отсутствие задолженности покупателей на конец 2015 г. определено тем, что данная компания осуществляет перевозки по предварительной оплате. При этом поставщикам компания также оплачивает услуги авансом, что обусловило наличие значительной задолженности поставщиков по полученным авансам.

Таким образом, наибольший удельный вес в общей структуре дебиторской задолженности данного предприятия занимает задолженность поставщиков по полученным авансам: 75,56% в 2014 г. и 54,63% в 2015 г. Задолженность прочих дебиторов составляет 20,89% в 2014 г. и 45,37% в 2015 г.

Следовательно, за исследуемый период наблюдаются изменения в структуре дебиторской задолженности: увеличение доли задолженности прочих дебиторов на 24,48% при снижении удельного веса задолженности покупателей на 3,55% и снижении удельного веса задолженности поставщиков по полученным авансам на 20,93% в общей структуре дебиторской задолженности предприятия.

Образование дебиторской задолженности, особенно в условиях быстро растущей инфляции, негативно сказывается на состоянии организации, ведь безнадежная к взысканию задолженность списывается на финансовые результаты [3].

Для определения качества следует в первую очередь проанализировать дебиторскую задолженность по срокам образования. Недопущение просроченных долгов является одним из основных направлений расчетной политики предприятия [4]. В таблице 2 сгруппированы данные о состоянии дебиторской задолженности предприятия по срокам образования.

Таблица 2 – Анализ дебиторской задолженности предприятия по срокам образования, 2014-2015 гг.

Данная группировка представлена на основании аналитических данных. В процессе анализа были изучены договоры дебиторов и сопоставлены сроки оплаты и возникновения задолженности.

Приведенные в таблице 2 данные положительно характеризуют состояние расчетов компании с дебиторами. По данным инвентаризации расчетов на конец отчетного периода в 2014 гг. и2015 г. на предприятии отсутствует просроченная дебиторская задолженность. При этом снизился на 2,78% в общей структуре задолженности долг дебиторов со сроком образования от 6 месяцев до одного года, что положительно характеризует состояние расчетных взаимоотношений компании с дебиторами.

Проведенный анализ показал, что краткосрочная задолженность со сроком образования до одного месяца снизилась на 7,56% в общей структуре, от 1 до 3 месяцев – снизилась на 10,22%, а со сроком образования от 3 до 6 месяцев – возросла на 20,57% в общей структуре дебиторской задолженности.

Таким образом, более половины дебиторской задолженности имеет срок возврата менее 3 месяцев. Это говорит о высокой оборачиваемости дебиторской задолженности, а также о невысокой устойчивости этой задолженности. Положительной тенденцией является отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

Изучение кредиторской задолженности дает возможность определения динамики долгов организации, их количественной и качественной оценки, а также определения причин изменения, структуры долга и факторов, на нее влияющих [5].

Специалисты отмечают, что кредиторская задолженность может быть полезна для компании, поскольку позволяет взять во временное пользование денежные средства, которые принадлежат контрагентам. При этом движение денежных средств определяет возможность организации рассчитываться по долгам. Проанализируем состояние кредиторской задолженности в компании по данным таблицы 3.

Таблица 3 – Анализ состава и структуры кредиторской задолженности, 2014-2015 гг.

Представленные в таблице 3 данные свидетельствуют о том, что в анализируемом периоде кредиторская задолженность компании возросла на 39013 тыс. руб., во-первых, за счет роста задолженности покупателям и заказчикам по полученным авансам на 27613 тыс. руб., во-вторых, за счет роста задолженности прочих кредиторов на 14087 тыс. руб., а также задолженности перед персоналом – на 200 тыс. руб. и перед фондами на 156 тыс. руб.

Для определения качества следует в первую очередь проанализировать кредиторскую задолженность по срокам образования. Недопущение просроченных долгов является одним из основных направлений кредитной политики предприятия. В таблице 4 сгруппированы данные о состоянии кредиторской задолженности по длительности пользования.

Таблица 4 – Анализ качества кредиторской задолженности по длительности пользования, 2014-2015 гг.

Приведенные данные таблицы 4 положительно характеризует состояние расчетов предприятия с кредиторами. По данным инвентаризации расчетов на конец отчетного периода в 2014 гг. и2015 г. на предприятии отсутствует просроченная кредиторская задолженность. При этом на 18,08% в общей структуре задолженности увеличился долг со сроком образования от 3 до 6 месяцев до одного года.

Анализ данных таблицы 4 также показывает, что краткосрочная задолженность со сроком образования до одного месяца снизилась в анализируемом периоде на 8,81% в общей структуре, от 1 до 3 месяцев – снизилась на 8,45%, а со сроком образования от 6 месяцев до года – снизилась на 0,82% в общей структуре кредиторской задолженности.

Следовательно, основную часть кредиторской задолженности предприятия составляет задолженность со сроком образования от 3 до 6 месяцев (36,19% в 2014 г. и 54,27% в 2015 г.), что соответствует основной деятельности и договорным взаимоотношениям с контрагентами.

Для определения соотношения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо рассчитать их оборачиваемость. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике за ряд периодов рассматривается как положительная тенденция. При этом большое значение для сокращения сроков платежей имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия за 2014-2015 гг.

Из данных таблицы 5 следует, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности данного предприятия возрос в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 1,15 оборотов (с 0,57 до 1,72  оборотов). Рост этого коэффициента означает снижение предоставленных услуг и выполненных работ в кредит, т.е. относительное уменьшение коммерческого кредита, предоставляемого дебиторам в 2015 г.

За счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,15 оборотов, значительно возрос срок расчета покупателей с предприятием: так в 2015 г. период погашения дебиторской задолженности составил 211,79 дня, что на 427,57 дней меньше, чем в 2014 г. Это состояние можно оценить как положительное. Кроме того, анализ данных таблицы 5 позволяет сделать вывод, что коэффициент загрузки дебиторской задолженности снизился в 2015 г. на 1,17 и составил 0,58. Снижение этого коэффициента также считается положительным.

Далее проведём факторный анализ изменения оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия способом цепных подстановок. Общее увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности произошло за счет влияния факторов:

- изменение выручки от продаж:

86518 / 32833 – 0,57 =  2,64 – 0,57 = 2,07 оборота, то есть, в результате увеличения выручки от продаж на 67774 тыс.руб. коэффициент оборачиваемости увеличился на 2,07.

- изменение средней величины дебиторской задолженности:

1,72 – 2,67 = – 0,95 оборотов, то есть, за счет увеличения средней дебиторской задолженности коэффициент оборачиваемости снизился на 0,95.

- рассчитаем суммарное влияние факторов: 2,07 – 0,95 = 1,12.

Основным фактором снижения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2015 г. по сравнению с 2014 г. является рост выручки от продаж.

Увеличение коэффициента оборачиваемости привело к снижению периода погашения дебиторской задолженности на 427,57 дня, что является положительной тенденцией в развитии расчетных отношений предприятия с дебиторами.

Следовательно, проведенный анализ свидетельствует о положительной динамике показателей состояния расчетов с дебиторами за период 2014-2015 гг., так как произошло увеличение коэффициента оборачиваемости и, как следствие, снижение срока погашения дебиторской задолженности анализируемой организации.

Для проведения анализа оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем показатели в таблице 6.

Таблица 6 – Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия за 2014-2015 гг.

Из данных таблицы 6 следует, что за анализируемый период коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности данного предприятия увеличился в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 1,04 оборотов (с 0,49 до 1,53  оборотов). Увеличение этого коэффициента означает снижение покупок в кредит, т.е. относительное снижение коммерческого кредита, предоставляемого кредиторам предприятия в 2015 г. За счет ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,04 оборотов, уменьшился срок расчета с кредиторами: так в 2015 г. период погашения кредиторской задолженности составил 238,18 дня, что на 506,06 дня меньше, чем в 2014 г. Такое изменение оценивается положительно. Проведём факторный анализ изменения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности способом цепных подстановок:

- изменение выручки от продаж:

86518 / 38219  – 0,49 =  2,26 – 0,49 = +1,77 оборота, то есть, в результате увеличения выручки от продаж на  коэффициент оборачиваемости увеличился на 2,26 оборота.

- изменение средней величины кредиторской задолженности:

1,53 – 2,26 = -0,73 оборотов, то есть, за счет роста средней кредиторской задолженности коэффициент оборачиваемости снизился на 0,73 оборота.

- рассчитаем суммарное влияние факторов: 1,77 – 0,73 = 1,04 оборота.

Заключение

Таким образом, основным фактором увеличения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в 2015 г. по сравнению с 2014 г. является увеличение выручки от продаж.

В целом, анализ состояния задолженности предприятия показал, что на предприятии в анализируемом периоде наблюдаются тенденции роста дебиторской и кредиторской задолженности при снижении оборачиваемости дебиторской и росте оборачиваемости кредиторской задолженности. В связи с этим предприятию необходимо разработать меры по изменению сложившейся ситуации.

Способность покрытия предприятия обязательств собственными активами, при этом срочность возврата пропорциальна сроку преобразования их в денежную форму, служит основой для оценки ликвидности баланса. В процессе анализа активы систематизируются в зависимости от степени убывания ликвидности, а пассивы – по степени срочности погашения. Также происходит сопоставление групп пассивов и активов, в ходе определения ликвидности баланса. Высокой степенью влияния на финансовую устойчивость организации обладают величина балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности и период оборачиваемости каждой из них.

Рост коэффициента общей ликвидности обеспечивается превышением величины дебиторской задолженности над кредиторской. Однако высокая скорость оборачиваемости кредиторской задолженности в сравнении с дебиторской, также может стать причиной стремительного роста коэффициента ликвидности.  Степень зависимости от кредиторов и дебиторов и совокупная структура предприятия оказывают непосредственное влияние на финансовую устойчивость предприятия в целом. Соотношение собственных и заемных средств характеризуют финансовую устойчивость в долгосрочном периоде. Основа финансовой устойчивости предприятия наличие источников формирования запасов и затрат[2].

Таким образом, роль дебиторской задолженности при определении ликвидности баланса заключается в том, что она должна быть больше или равна краткосрочным кредитам и займам. Это будет одним из условий определения ликвидности баланса.

Внутренний контроль включает в себя организационную структуру, различные методики и процедуры, которые принимаются руководством в виде средств упорядоченного и эффективного ведения деятельности организации. Внутренний контроль в организации осуществляется путем внутреннего наблюдения и проверкой соблюдения законодательства, правильностью оформления документации бухгалтерского учета, своевременностью подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, исключением ошибок, выполнением распоряжений руководства.
В настоящее время во всех организациях внутренний контроль по расчетам с поставщиками и покупателями обеспечивается разделением функций между отделами организаций; выбором ответственных лиц за выполнение договоров с контрагентами и расчетов с ними; создание системы подотчетности; функционирование ревизионной комиссии в качестве органа контролирующего деятельность организации.
Ревизия и внутренний аудит выполняют ряд похожих функций, но являются разными формами внутреннего контроля, которые дополняют друг друга. Если целью деятельности ревизионной комиссии является осуществление контроля деятельности организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, то отдел внутреннего аудита контролирует подготовку финансовой информации, оценивает эффективность системы внутреннего контроля, выявляет риски и возможности их предотвращения, это связанно с тем, что внутренние аудиторы способны выполнять более значительный объем контролирующих функций, возложенные на руководство организации. Отделы внутреннего аудита используются в организациях в большинстве стран и подтверждают свою эффективность деятельности  на практике.
Внутренний аудит важен тем компаниям, которые имеют филиалы или подразделения, в которых управленческие решения принимают местное руководство самостоятельно, а центральному руководству передается достоверная информация о деятельности данных филиалов (подразделений) для контроля и оценки принимаемых решений, в общем. Исходя из данной информации, можно использовать услуги внутренних аудиторов как дополнительные ресурсы, которые помогают органам управления осуществлять их функции по руководству организации.
Основной целью внутреннего аудита в организации является снижение возникающих финансовых потерь, в рыночных условиях такие потери невозможно предотвратить, но их нужно уменьшить, в той степени, в которой это будет возможно. Для того чтобы уменьшить финансовые потери организовывается контроль, предотвращающий эти потери как на стадии планирования, так и при осуществлении своей деятельности организацией. Чем эффективней внутренний аудит, тем меньше финансовых потерь понесет организация. Формируя внутренний аудит необходимы определенные затраты, внутренний аудит принесет выгоду только тогда, когда результат функционирования отдела внутреннего аудита будет превышать его стоимость. При осуществлении контроля расчетов с поставщиками и покупателями существуют некоторые риски, они рассмотрены в (рисунке 1):

Рисунок 1. Риски, возникающие при расчетах с поставщиками и покупателями

Таким образом, основным способом повышения эффективности контроля расчетов с поставщиками и покупателями является снижение финансовых потерь связанных с возникновением сомнительных и безнадежных долгов. Снизить финансовые потери возможно путем формирования службы внутреннего аудита, но на практике реализуя данный проект, организация сталкивается с рядом трудностей, таких как:
- нехватка теоретических работ в отношении внутреннего аудита;
- отсутствие установленных стандартов внутреннего аудита, без них сложно вести эффективную аудиторскую деятельность в организации.
Создание отдела внутреннего аудита является достаточно сложным, необходимо решить ряд организационно – технических проблем. Служба внутреннего аудита строится согласно специфике деятельности организации, и состоянием ее внутреннего контроля. Методика организации внутреннего аудита и его проведение должны быть регламентированы внутренними документами организации и отображены в учетной политике.
Функции службы внутреннего аудита:
1. Проверка ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их исследования и формирование рекомендаций по их совершенствованию.
2. Проверка бухгалтерской отчетности, рассмотрение отдельных статей этой отчетности (с учетом проверки операций, остатков по счетам).
3. Проверка соблюдения законодательства.
4. Оценка эффективности деятельности внутреннего контроля, в том числе в филиалах или подразделениях.
5. Оценка программного обеспечения, которое использует организация.
6. Проверка наличия имущества и состояния обязательств.
7. Формирование и предоставление рекомендаций по устранению обнаруженных недостатков и предложения по улучшению эффективности управления организацией.

Создание эффективной системы внутреннего аудита дозволит:
- обеспечить эффективную хозяйственную деятельность, финансовую устойчивость, конкурентоспособность и максимальное развитие организации;
- своевременно обнаружить и свести к минимуму коммерческие, финансовые и другие риски в управлении организацией;
- сформировать систему информационного обеспечения всех уровней руководства, которое позволит адаптировать организацию к изменениям происходящим во внутренней и внешней среде.
Для реализации внутреннего аудита расчетов с поставщиками и покупателями организациям необходимо использовать единую методику, определяющую порядок и сроки, приемы и процедуры, используемые при проверке. Внутренний аудит рекомендуется проводить не реже двух раз в год.
Руководитель внутреннего аудита формирует план деятельности внутреннего аудита, по расчетам с контрагентами, рассмотрим его элементы в (рисунке 2):

Рисунок 2. План деятельности внутреннего аудита по расчетам с поставщиками и покупателями.

Таким образом, проведение данных аудиторских процедур дозволит осуществить внутренний контроль по следующим направлениям:
- сформировать информационную базу данных поставщиков и покупателей, для каждого поставщика указать категорию расхода, ответственного бухгалтера и менеджера;
- улучшить выбор поставщиков и покупателей;
- обеспечить контроль наличия договоров;
- снабдить контроль за ходом осуществления расчетов;
- получать действующую информацию о предоплате и о состоянии кредиторской задолженности;
- проводить анализ всех операций с конкретным поставщиком или покупателем (расчеты, цены, платежи, претензии).
В зависимости от поставленных целей и задач проверок, внутренние аудиторы лично определяют те процедуры, которые они применяют, с помощью этого уменьшаются затраты на проведение проверок, обеспечивается    гарантия     эффективности     проводящихся     процедур    в организации.
Из всего вышеизложенного, можно подвести итог, что предложенные принципы организации службы внутреннего аудита и порядок выполнения внутреннего аудита расчетов с поставщиками и покупателями смогут повысить эффективность внутреннего контроля. Организация данной службы для осуществления внутреннего контроля позволит организациям улучшить деятельность с помощью информирования руководства и минимизировать возможность принятия невыгодных и нерациональных управленческих решений в управлении, а также  поможет   достигнуть  приемлемый   уровеньриска возникновения убытков.