Запланировано введение налоговых льгот вновь создаваемым предприятиям промышленности, так называемым «гринфилдам».  Greenfield  относится к наиболее  совершенным способам при строительства индустриального объекта, так как имеет современную инфраструктуру и новые коммуникации, что дает возможности значительного роста производства с меньшими издержками, однако требует значительных инвестиций. Субъекту РФ дается право на снижение ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в соответствующий бюджет субъекта, до 10%, а также применение ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0% в части, поступающей в федеральный бюджет [2]. Снижение налоговой нагрузки  в данном случае будет действовать на всей территории РФ. Помимо этого, предусмотрено применение  преференций для «гринфилдов»: ограничение роста ставок региональных и местных налогов, а также  возможность применения  к основной норме амортизации для оборудования, относящегося к 1 – 7 амортизационным группам, произведенного в результате реализации специального инвестиционного контракта, повышающего коэффициента 2 [2].

Планируется увеличение до 80 – 100 тыс. рублей первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения [2].

Налоговое стимулирование развития малого предпринимательства предлагается осуществлять за счет расширения перечня видов деятельности, к которым применима патентная система налогообложения; предоставления субъектам РФ возможности снижения ставки налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы»,  с 6% до 1%; распространения права на применение 2-летних «налоговых каникул» на деятельность в сфере бытовых услуг при применении налогоплательщиками упрощенной  или патентной систем налогообложения; возможности снижения  ставки единого налога на вмененный доход с 15 до 7,5  в  городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) [2].

Налогоплательщикам, применяющим патентную систему налогообложения, предполагается ввести принцип «одного окна», с уплатой налога в связи с применением патентной системы налогообложения и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды  и  упрощенной регистрацией на срок, за который уплачен платеж.

Планируется увеличение в 1,2 – 1,5 раза порога по выручке, позволяющей уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала [2].

Поддержка экспорта предполагает упрощение процедуры подтверждения наличия оснований для освобождения от уплаты акциза при экспорте, а также упрощение (без представления банковских гарантий) процедуры предоставления освобождения от уплаты акцизов при реализации налогоплательщиками подакцизных экспортных товаров. Также планируется установить порядок вычета сумм налога на добавленную стоимость по ставке  0%, аналогично порядку, предусмотренному для операций по ставкам 10% и 18% [2].

В отношении подакцизной продукции в 2016 и 2017 годы, планируется сохранение существующих размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и сборах. В 2018 году предусмотрена возможность  индексации ставок акцизов с учетом индекса потребительских цен.

Налогообложение добычи полезных ископаемых направлено на изменение подходов к определению элементов налогообложения при добыче драгоценных камней и камнесамоцветного сырья;  на уточнение в соответствии с законодательными нормами классификации запасов углеводородного сырья.

С целью минимизации возможных налоговых ошибок, возникающих в результате действий налогоплательщика,  планируется создание института предварительного налогового разъяснения, что позволит  снизить риски применения к налогоплательщику налоговых санкций, уменьшить временные издержки при проведении последующих налоговых проверок.

Повышение уровня прозрачности в экономике возможно за счет  расширения перечня информации, не относящейся к налоговой тайне, к которой предлагается относить бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации, показатели налоговой отчетности, численность персонала, данные о средней заработной плате, о сумме уплаченных налогов.

Предусмотрен ряд мер, направленных на совершенствование института консолидированной группы налогоплательщиков.

Законодательное закрепление  механизмов, ограничивающих появление фирм-«однодневок», а также схем с оффшорами, способно минимизировать незаконное возмещение налогов и уклонение от уплаты налоговых платежей в бюджет.

Ежегодно Всемирный банк, Международная финансовая корпорация и международная компания PricewaterhouseCoopers рассчитывают рейтинг налоговых систем мира. Согласно данным рейтинга, в период с 2010 года по 2015 год Россия существенно улучшила свои позиции, несмотря на ряд неблагоприятных тенденций и событий международного свойства, поднявшись  со 103 до 49 места в рейтинге [1]. Эти данные могут служить однозначным свидетельством того, что несмотря на сложные экономические и политические условия, планомерно проводимые государством мероприятия в области налогообложения, имеют четко выраженный положительный эффект.

Современная экономическая ситуация порождает необходимость повышения результативности бюджетных расходов, реформирования существующих инструментов реализации бюджетной политики, диктует обязательность вовлечения граждан государства в процедуры обсуждения и формирования бюджетных решений. Падение цен на нефть, дефицит государственного бюджета, резкое снижение валютного курса национальной валюты, введение экономических санкций, требуют  качественно новых подходов к формированию дальнейшей бюджетной политики государства.

Одной из основных задач в среднесрочном периоде является сохранение финансовой стабильности. Сформированный  в составе федерального бюджета «антикризисный фонд» предоставляет возможность  реализации разноплановых мер по поддержке предпринимательства, отраслей экономики. Активно осуществляется социальная поддержка граждан, при отсутствии сокращения существующих на данный момент социальных обязательств.

Приняты конкретные антиинфляционные меры.

Для обеспечения долгосрочной устойчивости бюджетов, начиная с 2015 года, одновременно с проектом бюджета, на рассмотрение будут представлен  долгосрочный бюджетный прогноз. С целью роста эффективности бюджетных расходов сформирована нормативно-правовая база в области государственных закупок. Созданы новые механизмы финансирования развития инфраструктуры, осуществлено содействие в обеспечении  сбалансированности  региональных  и  местных  бюджетов, улучшено качество работы контрольных органов, функционирует государственная  информационная  система управления общественными  финансами  «Электронный  бюджет», осуществляется деятельность  по повышению открытости и понятности бюджетов.

В 2015 году произошло ухудшение экономической ситуации:  падение цен на нефть, снизился ВВП, выявлена отрицательная динамика по инвестициям в основной капитал,  реальным располагаемым денежным доходам и промышленному производству. Предполагается дальнейший отток капитала, рост уровня безработицы, снижение уровня заработной платы вплоть до 2018 года. Отмечается неблагоприятное влияние демографического фактора.

К положительным тенденциям следует отнести планирование повышения инвестиционной  активности            и   потребительского   спроса, рост промышленного производства, замедление роста цен,

Реструктуризация экономики России направлена на  перераспределение национального дохода от населения к корпоративному сектору, создавая, тем самым, финансовую базу для потенциальных инвестиций. Изменение уровня цен способствует перемещению финансовых и трудовых ресурсов в торговлю, где наблюдается рост  доходности на вложенный капитал.

Одним из направлений бюджетной политики РФ на 2016-2018 годы является снижение зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ от средств федерального бюджета, что станет возможным благодаря проводимой в стране пенсионной реформе,  реализуемой в три этапа. Первый этап рассчитан на период 2013 -2015 гг.; второй этап продлится с 2016 г. по 2020 г., третий этап будет реализован в период с 2021 г. по 2030 г. [2].

К основным задачам государства в рамках повышения эффективности бюджетных расходов можно отнести:

-дальнейшее развитие инструментов программно-целевого аппарата и    бюджетирования;

-выработку механизмов роста качества государственных услуг;

-совершенствование контрольных мероприятий;

-формирование системы аудита эффективности государственных программ;
своевременное нормативно-правовое обеспечение всех проводимых процедур;

-создание эффективного  финансового менеджмента бюджетной сферы;

-создание  системы аудита эффективности государственных программ,

-рост эффективности процесса проведения государственных закупок.

На  период с 2016 года по  2018 год прогнозируется снижение доходов и расходов относительно ВВП, при снижении до 1% в 2018 году уровня дефицита бюджета. Доля федерального бюджета в доходах бюджетной    системы снизится с 48,3% в 2015 году до 47,9 % в 2018 году [3].

В данном периоде прогнозируется рост доли доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ на 0,2%, а рост доли доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ может составить 0,5%, при этом доля расходов федерального бюджета снизится к 2018 году на 2,2%. Прогнозируется увеличение доли расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ на 1,5% [3].

Сложная экономическая ситуация, сложившаяся на сегодня  в России, требует постоянной корректировки запланированных мероприятий с учетом полученных ранее результатов, и внешняя оценка показывает, что Россия успешно справляется со сложившейся обстановкой. В качестве примера можно привести ежегодный рейтинг Всемирного банка, который формируется  в 180 государствах мира по показателю создания благоприятных условий ведения бизнеса. Рейтинг основан на  10 индикаторах регулирования предпринимательской деятельности. В период с 2010 г. по 2015 г. положение России значительно улучшилось, с 120 места до 62 [1].

Таким образом, комплексный подход к обеспечению устойчивости бюджетов, запланированный на среднесрочную перспективу, способен минимизировать существующие и прогнозируемые  экономические риски, способствовать стабилизации экономики страны.