Одним из инструментов, обеспечивающих формирование новой, конкурентоспособной модели экономики, основанной на инновациях, является разработка программ социально – экономического развития,  которые послужат повышению качества жизни населения.

Разработка и реализация программы социально – экономического развития региона непосредственно ведет к изменениям в структуре доходов, поступающих в бюджет.

Оценка и анализ данных процессов является сложной задачей, как на научном, так в практическом плане. Но однако, он является важным инструментом исследования социально – экономических изменений. Соответственно одним из наиболее эффективных способов исследования происходящих изменений в социально – экономических системах, является статистический анализ. В большинстве случаев при построении рядов динамики, отражающих изменения экономических показателей, сложной задачей выступает применение методов статистического анализа.

На социально – экономические системы оказывают влияние множество факторов, которые можно разделить на внешние и внутренние, влияние которых сопровождается изменениями, связанными с деятельностью хозяйствующих субъектов, природными и технологическими изменениями, политическими процессами и т.д.

Очень трудно измерять и учитывать изменения такого рода, в независимости от того в результате воздействия какого конкретно фактора, они произошли. Но однако, все эти изменения непосредственно отражаются в изменении финансово – экономических показателей деятельности социально – экономических систем.

Для развития деятельности социально – экономических систем, необходимо выявить причины различий в финансовых показателях, полученных в разные промежутки времени. Соответственно появляется возможность принятия необходимых управленческих решений, приводящих к улучшению и развитию деятельности социально – экономических систем.

При правильном построении рядов динамики, мы имеем не только, возможность выявления закономерностей факторов внутреннего и внешнего воздействия, а также мы можем определить особенности их возникновения в будущем.

Прежде всего, для правильного построения рядов динамики, действительно отражающих социально – экономические изменения, нужно помнить, что ряды динамики, отражают значения экономического показателя, зафиксированного в определенные промежутки времени, т.е. моментные ряды динамики, которые непосредственно отражают социально – экономические изменения на конкретный момент времени. Или интервальные ряды динамики, которые показывают изменение рассматриваемых социально – экономических показателей за определенные промежутки времени, а также усредненные статистические показатели или усредненные ряды динамики, т.е. среднегодовые показатели абсолютного прироста или среднегодовой темп роста.

Так как, сопоставимость уровней ряда динамики должна осуществляться согласно методике расчета показателей, следовательно обеспечение их сопоставимости по каждому уровню ряда динамики является сложной задачей. А, несопоставимость уровней ряда динамики, возникает из – за различий в структуре рассматриваемых показателей, за разные периоды времени.

Проведем статистический анализ ряда динамики, используя коэффициенты опережения и ускорения.

Таблица 1. Общие экономические показатели промышленности РТ за 2011-2017 гг. [1]

[1] Статистический ежегодник Республики Таджикистан, 2018 г.

Тр^б_{об.пром.прод.} = 

Тпр^б = Тр^б – 1 = 1,11 – 1 = 0,11

Тр^б_{ср.чиспр-пр.пер..} = 

Тпр^б = Тр^б – 1 = 1,02 – 1 = 0,02

Коэффициент _{опережения} = 

Коэффициент _{ускорения} = 

Из расчетов следует, что объем промышленной продукции развивается более высокими темпами, чем среднегодовая численность промышленно – производственного персонала, так как коэффициент опережения больше единицы (5,5), а коэффициент ускорения меньше (0,18).

Таблица 2. Общие экономические показатели промышленности РТ за 2011-2017 гг.[2]

[2] Статистический ежегодник Республики Таджикистан, 2018 г.

Тр^б_{об.пром.прод.} = 

Тпр^б = Тр^б – 1 = 1,11 – 1 = 0,11

Тр^б_{чис.п/п.} = 

Тпр^б = Тр^б – 1 = 1,05 – 1 = 0,05

Коэффициент _{опережения} = 

Коэффициент _{ускорения} = 

Полученные показатели свидетельствуют о том, что объём промышленной продукции развивается более высокими темпами, чем число предприятий, так как коэффициент опережения больше единицы (2,2), а ускорения меньше (0,45).

В заключении хотелось бы отметить тот факт, что универсального способа обнаружения тренда в статистическом анализе ряда динамики не существует, так как ее невозможно определить из за присущих временным рядам случайных колебаний.

Общеизвестный показатель, характеризующий налоговую нагрузку как долю налоговых поступлений в ВВП страны, можно сказать, хотя не дает полную картину о бремени налогов в национальной экономике, но отражает отношения между двумя субъектами: налогоплательщиком и государством.

В странах с развитыми рыночными отношениями, учёными экономистами отмечаются, что увеличение доли налогов в ВВП, когда основная масса поступлений по ним падает на физические лица, свидетельствует не о росте налоговой нагрузки на экономику, а о повышении эффективности ее функционирования. Низкий удельный вес налогов ВВП – это недостаток, свидетельствующий о низком уровне доходов населения, когда основная масса налогов, как это имеет место в России, вынуждено взимается с юридических лиц. Такие ситуации среди общества, несомненно, будут тормозить развитие и модернизацию национальной экономики».

В развитых странах это нагрузка колеблется в пределах от 30 до 50%. Она составляет следующую величину в этих странах: Швеция – 54,2%, Дания – 52,2%, Франция – 46,3%, Бельгия – 46,4%, Германия – 42,9%, Великобритания – 33,9%, Канада – 36,3%, США – 31,8%, Япония – 28,6%.  Прослеживается одна картина – там, где уровень социальной поддержки населения высокий, и она осуществляется за счёт государства, там поступления осуществляются на высоком уровне, и наоборот. В странах, где уровень налоговой нагрузки сравнительно низкий, считается, что «то, что достается бесплатно, не ценится».

Высокая налоговая нагрузка в развитых странах является свидетельством абсолютно высоких доходов и прибыли налогоплательщиков в этих государствах. Налоговая нагрузка в странах постсоветского пространства отражает  низкие  доходы  и прибыли как юридических, так и физических лиц. В такой ситуации высокая налоговая нагрузка влечет  разрушение созданного потенциала, восстановление которого требует длительного периода развития.

Согласно экономической теории рост налоговой нагрузки может ограничить производство, уменьшить сбережения и накопления предприятий, и обусловить  появление антистимулов к развитию и инвестированию. Если производители поднимут цены, то этим они, перелагают налоговое бремя на потребителей. Нехватка бюджетных средств заставляет государство искать пути роста налоговых поступлений. Если это касается общественных товаров, то цены продукта естественных монополий повышаются, и бремя налога в конечном итоге будет перекладываться  опять же на потребителя.

В таблице 1. приведен анализ доли налогов, собираемых с определенных территорий, в данном случае с территории Согдийской области.

 Таблица 1. Макроэкономические показатели на период с 2010-2016 гг. [8,С. 618]

Данные свидетельствуют, что доля практически всех видов налогов в структуре ВРП низка. Это обстоятельство, в какой – то мере,  объясняет наличие в отечественной экономике высокой доли теневого сектора.

Общеизвестно, что большой вклад в проблему налоговой нагрузки внесли теоретики школы предложения. Среди них можно отметить А. Лаффера, внёсшего в экономическую науку вклад посредством установления взаимосвязи между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет.  Кривая Лаффера — графическое и устойчивое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками. Согласно этому закону, с установлением высоких налоговых ставок, в определенное время поступления налогов увеличиваются, а затем происходит их снижение. Представляется, что отрезок роста налоговой нагрузки применительно к экономике  РТ можно разделить на три части: высокая налоговая нагрузка, налоговый гнет и налоговое разрушение или конфискация. Исходным отрезком является высокая налоговая нагрузка, которая имеет следующие черты: низкие стимулы к сбережению, невысокая инвестиционная активность, нехватка собственных оборотных средств, сокращение чистой прибыли, оставляемое предприятиям, рост бюджетных налоговых ресурсов, концентрация налоговых ресурсов в  центре, средний удельный вес теневой экономики, единичный характер уклонения от налогов. Симптомами налогового гнета являются: отсутствие стимулов к сбережению, очень низкая инвестиционная активность, высокий уровень теневой экономики, уклонение от налогов носит повсеместный характер, использование прибыли для текущих целей, наличие большого удельного веса неиспользуемых производственных мощностей. Налоговое разрушение или конфискация имеет следующие особенности: отсутствие сбережения или их низкие объемы, слабые темпы инвестиций или без инвестиционный путь развития, деиндустриализация экономики, постоянный и устойчивый характер бегства от налогов, рост теневой экономики и другие.

В практической жизни выражением высокой налоговой нагрузки может являться объем недоимок, имеющий место в хозяйственной жизни субъектов экономики. С этой позиции целесообразно рассмотреть некоторые показатели налоговых поступлений на территории Согдийской области Республики Таджикистан.

Таблица 2. Основные показатели налоговых поступлений в Согдийской области РТ [8, С. 120 - 132]

По данным таблицы 2  видно, что общий объем налоговых поступлений меняется незначительно или почти остается на том же уровне.  Так,  за 2016 год налоговые поступления увеличились с 27,3 % к 2008 году и до 59,2% к 2016 году. Однако, доля внутренних налогов по отношению к ВРП сократилась с 10,2% в 2008 году, до 8,8% в 2016 году.  Эти цифры вызывают сомнения. Проблема недоимок составляет существенный элемент в деятельности налоговых структур, хотя по сравнению с 2008 годом, где недоимки были 7,6 %,их доля снизилась в 2015 до 6,2 %, но в 2016 году опять выросла и составила 8,3%. Это вызывает опасения. Недоимки имеют огромное  значение, в пополнении  государственного бюджета.

Потери объёма ВВП по налоговым задолженностям значительны. Даже при желании  собрать  эти налоги у налогоплательщиков, как показывает практика, это  практически невозможно. Впервые проблема, так называемых недоимок, была затронута профессором Исмаиловой М.М. в работе «Некоторые вопросы реформирования экономики Таджикистана»[7]. Нормальной величиной недоимок является 5-7% от общего объема налоговых поступлений. В данном контексте, учитывая предположение о том, что пять процентов роста налогов обеспечивают два процента роста ВВП, мы теряем на недоимках определенную величину, которая отражена в нижеприведенной таблице 3.

Таблица 3. Процент потери ВВП от налоговой задолженности в РТ [9]

Заметим, что основная доля недоимок приходится на основные общегосударственные налоги, и поэтому снижение фискальной нагрузки в решающей мере необходимо начинать с этих налогов. В экономической литературе пишется, что «…показатель совокупной налоговой нагрузки для точности и полноты анализа следует корректировать на показатель собираемости налогов (в случае его несовпадения с уровнем 100%)».

Думается, что разрешить эту ситуацию возможно только  снизив налоговую нагрузку на экономику.

Достаточно сложными считаются проблемы определения налоговой базы.  Общеизвестно, что в нормативно-законодательных актах по вопросам налогообложения по каждому налогу указаны рамки налоговой базы. Однако в большинстве случаев они представлены в запутанном виде, что приводит к истолкованию их содержания по-разному. Последнее приводит к заблуждениям  и появлению споров в хозяйственном обороте. В зависимости от содержания каждого налога предмет налоговой базы может быть разным: выручка от реализации продукции, работ и услуг; добавленная стоимость; совокупность общепроизводственных затрат; рыночная стоимость произведенных товаров и услуг и многие другие. С точки зрения того, что является объектом налоговой базы, нагрузка на субъекты может определяться по разному.