На современном этапе развития государства для пополнения своегобюджета используются и другие виды взносов и платежей, но налоги занимают значительное место среди них.Специалисты утверждают, что поступления в бюджет РФ налоговых доходов составляют более 80%. Указанные данные не могут быть абсолютно точными, так как доля налоговых поступлений с каждым годом варьируется. 82,9% от общего объема собранных налогов представлены лишь пятью налогами. Наиболее значимым налогом является налог на добычу полезных ископаемых, который составляет 21,7%; налог на прибыль организаций – 19,6%; налог на добавленную стоимость – 16,1%; налог на доходы физических лиц– 13,9%; налог на имущество и акцизы – 11,6%. Остальные налоги составляют лишь 17,1% налоговых доходов. [1, 3]

Неналоговые источники дохода бюджета в России:

• поступления от реализации государственной собственности;
• поступления от внешней экономической деятельности;
• поступления от реализации государственных запасов;
• доходы от федеральной собственности.

Налог в качестве основной формы доходов государства присущ всем системам правления хозяйствования. Государственные доходы представляют собой совокупность средств, принадлежащих конкретной стране. Они создают материальную базу для выполнения его функций. Следовательно, функционирование государства связано с необходимостью существования налогов.

Налог – обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги используются большинством государств как метод прямого влияния на бюджетный процесс и на производителей товаров, работ и услуг. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и другие общественные проблемы.

Другими словами, налогообложение – это изъятие государством определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета.  Наиболее широко сущность налогов раскрывается в их функциях.

До сих пор существуют дискуссии о том, какие функции присущи налогам. Одни авторы основными функциями считают фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную. Схожие мнения имеют А.В. Брызгалин и Д.Г. Черник. М.Н.Бродский и А.И. Худяков определяют главными функциями налогов распределительную и контрольную, а В.М. Родионова выделяет лишь фискальную функцию. В данной статье рассмотрим следующие функции: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная и поощрительная.

Распределительная функция выражается в перераспределении отношений. Благодаря данной функции происходит перераспределение между различными слоями населения. Например, прогрессивное налогообложение прибыли корпораций и личных доходов, налоговые льготы, акцизы на предметы роскоши. В налоговом регулировании появились следующие подфункции:

1. Стимулирующая;
2. Дестимулирующая;
3. Воспроизведственная.

Стимулирующая подфункция ориентирована на развитие тех или иных финансовых процессов. Данная подфункция реализует себя через систему льгот и освобождений, исключений, предпочтений, связанных с льготообразующими объектами налогообложения. Это проявляется как в уменьшении налоговой базы, так и в снижении налоговых ставок.

Дестимулирующая подфункция ориентирована на торможение развития каких-либо финансовых процессов. Одним из примеров является реализация политики протекционизма. Ее осуществление проявляется путем введения повышенных налоговых ставок и налоговых пошлин, установление налога на ввоз и вывоз капитала.

Воспроизводственная подфункция представляет собой взимание платежей за пользование природными ресурсами и налогов, которые поступают на воспроизводство минерально-сырьевой базы, в дорожные фонды и др.

Фискальная функция вытекает из главного предназначения налогов как инструмента обеспечения страны денежными средствами для исполнения конкретных целей. Функция является характерной для всех государств.Фискальная функция в процессе естественного развития закономерно порождает объективную возможность для вмешательства государства в перераспределительные процессы, влияющие на экономические отношения в обществе. Объективный характер существования фискальной функции создает условия и возможности ее реализации в налоговой политике, то есть воздействия налога на воспроизводственный процесс. [2]

Фискальная функция представляет собой изъятие валового национального дохода в бюджет государства. Аккумулирует как в бюджетных, так и внебюджетных фондах средства.

Регулирующая функция налогов показывает, как налоги оказывают влияние на процессы хозяйственной жизни страны, в том числе уровень и динамику потребления, сбережения, накопления, инвестиции и структурные изменения.Данная функция выполняет разные задачи налоговой политики с помощью налоговых механизмов. Она предполагает собой воздействие налогов на инвестиционный процесс, подъем или спад производства, его структуру. [4]

Как считал английский экономист Дж. Кейнс, налоги служат исключительно для регулирований экономических отношений. Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее воздействие на производство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Понижение налогов приводит к росту чистой прибыли, стимулирует занятость, хозяйственную деятельность и инвестиции. Повышение налогов является одним из способов борьбы с «перегревом экономики»

Контрольная функция предоставляет возможность отслеживать налоговые поступления и сопоставлять их с потребностями государства в финансовых ресурсах. Контрольная функция оценивает эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляет необходимость внесений изменений в налоговую политику. [5]

Суть контрольной функции заключается в том, что налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивают установленные законодательством налоги.

Контрольная функция предоставляет возможность выявить совершенные налоговые преступления и предотвратить неосуществившиеся. Если обратиться к структуре налоговой преступности, можно увидеть, что 70% из них связанны с сокрытием доходов. При чем 80% из них совершаются на частных предприятиях. [6]

Налоговый кодекс имеет множество целей. Легализация доходов выступает одной из них. Выведение доходов из теневого оборота является главным достижением налоговой политики. Налоговое законодательство необходимо знать каждому гражданину Российской Федерации, так как оно касается каждого.

Поощрительная функция предоставляет налоговые льготы гражданам, имеющие особые заслуги перед государством (участники Великой Отечественной Войны, Герои Советского Союза, Герои России).

Налоговая система – это активное действие государства, которое позволяет регулировать социально – экономическое развитие, вносить инвестиции в развитие прибыльных компаний, структурные изменения в производстве, улучшать развитие приоритетных отраслей внешнеэкономической деятельности.

Налоги являются основным инструментом для управления экономикой. Эффективность экономики страны зависит от того как работает система налогообложения. Налоговая система РФ основывается на общих принципах, которые должны регулировать налогообложение на всей территории. Например, единое налогообложение, строгий порядок регулирования налогов, их ставок и льгот, точное определение налогов, распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней. [7]

Налоги устанавливают взаимосвязь интересов государства и предприятий. Благодаря налогам мы можем выяснить, как протекают взаимоотношения предприятий с государственными и местными бюджетами, как регулируется внешнеэкономическая деятельность, в том числе иностранные инвестиции, как формируется прибыль предприятий.

Налоги всегда были незаменимы. Государство реализует определенные цели, приходит к достижениям с помощью налогообложения. В данной статье было установлено, что налоги имеют пять основных функций. Ими являются распределительная, регулирующая, фискальная, контрольная, поощрительная. Каждая из них выполняет представленные перед ними задачи, однако они взаимосвязаны и осуществляются одновременно.

Внешняя торговля – торговля между странами, состоящая из вывоза (экспорта) и ввоза (импорта) товаров и услуг.

В случае правильного формирования структуры экспорта и импорта международный обмен товарами может быть выгоден многим странам. Приоритетным во внешней торговле следует считать ориентир на развитие экспорта, так как покупку товаров по импорту можно осуществлять либо при наличии иностранной валюты, либо конкурентоспособного товара.

Выгодным с экономической точки зрения считается международный обмен товарами только в том случае, если благодаря ввозу товаров удается экономить на их производстве и получать прибыль.

Предмет исследования – экспортная деятельность РФ, влияющая на внешнеторговый баланс страны. Источниковой базой исследования послужили данные о товарной структуре экспорта, итогах экспорта по субъектам РФ, а также статистические и аналитические данные, опубликованные на официальном сайте Федеральной таможенной службы Российской Федерации.

К методам исследования данной работы относятся анализ товарной структуры экспорта Российской Федерации за 2017 год, анализ итогов экспорта и импорта по субъектам РФ за 2017 год, а также расчет сальдо внешней торговли РФ за 2017 год.

Внешнеэкономические связи – это международные, хозяйственные, торговые, политические, информационные отношения, обеспечивающие обмен товарами, различные формы экономического и научно-технического сотрудничества, специализацию, кооперацию производства, совместное предпринимательство, оказание услуг, проведение валютных и финансово-кредитных операций.

Внешняя торговля занимает значимое место в развитии международных отношений. Внешняя торговля подразумевает собой продажу товаров одной страны и покупку товаров другой страной.

В настоящее время структура внешней торговли представлена следующими видами:

• экспорт;
  
• импорт;
  
• транзитная торговля: покупка за рубежом с одновременной продажей в третью страну;
  
• реэкспорт или реимпорт товаров;
  
• производство по лицензии;
  
• кооперация;
• компенсационные сделки и т.д.

В данной статье в большей степени остановимся на экспорте и импорте товаров. Под экспортом понимается вывоз товаров, произведенной одной страной, и их продажа иностранным контрагентам. Импортом является ввоз товаров иностранными контрагентами и их продажа.

Экспорт товаров имеет большое значение для экономики страны в целом. Экспорт товаров способствует увеличению ресурсов страны и развитию ее экономики. Экспорт товаров способствует росту ВВП страны и в некоторой степени экспорт товаров позволяет бороться с безработицей. Ведь, чем больше спрос на товар, тем больше необходимо его производить. Для этого требуется еще больше рабочей силы и больше наемных работников [1].

Также, экспорт товаров способствует притоку иностранной валюты в страну. Рост экспорта позволяет укрепить положение национальной валюты и способствует сбалансированному торговому балансу в государстве. Рассмотрим товарную структуру экспорта Российской Федерации за 2017 год.

Таблица 1 – Товарная структура экспорта Российской Федерации со всеми странами за 2017 год, в тысячах долларов США

Источник: официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ [2]

Наиболее экспортируемыми товарами во все страны в 2017 году являются минеральные продукты и топливно–энергетические товары. На территории Российской Федерации находится ориентировочно четверть всех топливно-энергетических ресурсов планеты, что позволяет РФ поставлять данные ресурсы и продавать их другим странам. Топливно-энергетические ресурсы приносят основную долю доходов экспортной деятельности, что обеспечивает исполнение государственного бюджета и возможность инвестирования.

Наименее экспортируемыми товарами во все страны в 2017 году являются кожевенное сырье, пушнина и изделия из них, текстиль, текстильные изделия и обувь, а также другие товары. На рисунке 1 отображены товары, средне экспортируемые в 2017 году.

Рисунок 1 – Средне экспортируемые товары России в 2017 году

Изучив вышеуказанные данные, можно сделать вывод, что наиболее экспортируемые товары в страны дальнего зарубежья и страны СНГ – одинаковы. Также следует отметить про экспорт услуг, который более всего характерен для приграничных субъектов Федерации, таких, как Приморский край с его транспортными услугами и огромным потенциалом туристических услуг [3; 4].

Рассмотрим структуру экспорта важнейших товаров, представленную в таблице 2.

Таблица 2 – Экспорт важнейших товаров Российской Федерации за 2017 год, в миллионах долларов США

Источник: официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ [5]

Среди важнейших экспортируемых товаров Российской Федерации за 2017 год лидерами являются топливно-энергетические товары в размере 229499,40 млн. долларов США, металлы и изделия из них в размере 50574,30 млн. долларов США, а также машины, оборудование и транспортные средства в размере 24999,80 млн. долларов США. Товары, которые занимают наиболее низкие позиции среди важнейших экспортируемых товаров, представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 – Наименее экспортируемые важнейшие товары РФ за 2017 год

Наиболее низкие позиции среди важнейших экспортируемых товаров Российской Федерации 2017 года занимают продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье в размере 21%, продукция химической промышленности в размере 40%, древесина и целлюлозно-бумажные изделия в размере 31%, а также текстиль, текстильные изделия и обувь. Далее рассмотрим показатели экспорта по субъектам Российской Федерации за 2017 год, представленные в таблице 3.

Таблица 3 – Итоги экспорта субъектов Российской Федерации за 2017 год, млн. долл. США

Источник: официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ [6]

Анализ итогов экспорта субъектов Российской Федерации показал, что наибольшее значение экспорта достигли Центральный федеральный округ, Северо-западный федеральный округ и Приволжский федеральный округ. Наименьшее значение экспорта достигли Северо-кавказский федеральный округ, Дальневосточный федеральный округ, Южный федеральный округ. В таблице 4 представлены итоги импорта субъектов Российской Федерации за 2017 год.

Таблица 4 – Итоги импорта субъектов Российской Федерации за 2017 год, млн. долл. США

Источник: официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ [5]

Анализ итогов импорта субъектов Российской Федерации показал, что наибольшее значение импорта достигли Центральный федеральный округ и Северо-западный федеральный округ. Наименьшее значение импорта достигли Северо-кавказский федеральный округ, Дальневосточный федеральный округ, Сибирский федеральный округ, Южный федеральный округ.

Для внешней торговли Российской Федерации благоприятен рост экспорта. Значительное преобладание импорта над экспортом в Российской Федерации является отрицательным эффектом. Особенно если речь идет о закупке продукции инновационного характера, в частности, продукции машиностроения, судостроения, приборостроения и других высокотехнологичных отраслей российской промышленности, которые оказались неконкурентоспособными по сравнению с такими странами, как Китай, Республика Корея, США [7]. В таблице 5 рассчитано сальдо внешней торговли Российской Федерации (экспорт и импорт).

Таблица 5 – Сальдо внешней торговли Российской Федерации за 2017 год, млн. долл. США

Источник: официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ [5]

Во всех субъектах Российской Федерации в 2017 году значение экспорта превышает значение импорта. Всего в Российской Федерации значение экспорта достигло 357083,1 млн. долл. США, а значение импорта – 1130116,7 млн. долл. США. Наибольшее значение экспорта и импорта наблюдается в Центральном, Северо-западном, а также Приволжском федеральных округах. Наименьшее значение экспорта и импорта наблюдается в Северо-кавказском, Дальневосточном, Сибирском федеральных округах. Прежде всего, такие показатели зависят от площади субъекта РФ, а также от численности населения субъектов [8].

Активная экспортная деятельность российских компаний стимулирует промышленный рост, в первую очередь, в топливно-энергетической отрасли, черной и цветной металлургии, химической и нефтехимической, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности [9].

Также, следует отметить, что наивысшая степень активности экспортной деятельности наблюдается в Центральном федеральном округе и Северо-западном федеральном округе. Это связано с площадью округа, количеством населения, а также с объемом промышленного производства. Во всех субъектах РФ в 2017 году показатели экспорта выше показателей импорта.

Под внешним балансом подразумевается соотношение экспорта и импорта, т.е соотношение стоимости товаров, вывезенных страной, и стоимости ввезенных товаров за определенный период времени. Внешний баланс позволяет рассчитать торговое сальдо какой-либо страны. Торговое сальдо рассчитывается за определенный период времени как показатель внешнеэкономических отношений страны. Положительное сальдо торгового баланса означает преобладание экспорта над импортом, т.е. вывезенных товаров из страны больше в денежном эквиваленте, чем ввезенных товаров. Отрицательное сальдо торгового баланса означает преобладание импорта над экспортом, т.е. ввезенных товаров больше в страну в денежном эквиваленте, чем вывезенных.

Так как торговый баланс РФ положительный, можно сделать вывод, что на товары Российской Федерации имеется спрос на международном рынке, а также о том, что Российская Федерация потребляет не все произведенные товары внутри страны.

Положительное сальдо внешнеторгового баланса создает реальные условия для улучшения состояния платежного баланса страны и обеспечения стабильности на российском валютном рынке, своевременного обслуживания долговых обязательств России без привлечения в этих целях кредитов со стороны международных финансовых организаций [10].

Для получения наибольшего экономического эффекта необходимо поставлять на экспорт наукоемкую продукцию, позволяющую получить максимальную валютную выручку на единицу затрат труда, а ввозить следует те товары, которые имеют наибольшие затраты труда на единицу вложенных средств [11].

Также, хочется отметить, что наибольший показатели по экспортной деятельности в мире по показателям 2017 года у следующих стран: КНР, США, Германия и Япония. Российская Федерация находится на 19 месте. КНР, США, Германия и Япония также имеют наивысшие показатели по импортной деятельности в мире.