В наш век цифровых технологий эффективность аппарата государственного управления во многом определяется возможностью государственных органов внедрить в свои системы диджитал-технологии. Развитие цифровизации в обществе и упрощает взаимодействие разных общественных институтов. Конечно данный процесс возможен только при условии постоянного развития IT-индустрии. [1] Создание электронного правительства предполагает дальнейшее развитие электронного формата взаимодействия между участниками процесса, что повлечет за собой увеличение уровня эффективности и прозрачности деятельности органов публичного управления.

Сфера налоговой деятельности не исключение. Она также нуждается в модернизации текущих процессов и улучшении коммуникационных связей на основе IT-технологий. Поэтому на данный момент уже активно используется цифровое налогообложение, которое способствует повышению уровня прозрачности деятельности фискальных органов, электронный документооборот, использование, как юридическими, так и физическими лицами цифровой подписи. Это значительной облегчает обмен информацией между государственными органами и повышает имидж налоговых органов.

Стоит также заметить, что, начиная с 2015 года в Росси внесены изменения в порядок предоставления декларации по НДС, и внедрена система автоматизированного контроля исчисления АСК НДС-2. [1] Дойдя до наших дней статистика показывает, что уровень сборов НДС поднялся на целых 58%. Что свидетельствует о том, что внедрение автоматизированных систем актуально и способно улучшить взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами. [2] Итак, мы ясно видим, что данная система позволила изменить подход к налоговому контролю, заменив ручной труд сотрудников, автоматизированным процессом. [3] Принцип работы представленной программы следующий: в нее загружаются данные из базы налоговых органов, которые подвергаются обработке, в следствии этого выявляются несоответствия по НДС. Данная программа регистрирует данные по НДС у всех контрагентов, за счет этого инспектор быстро выявляет на каком звене цепочки содержится несоответствие. Программа помогает налоговому органу устанавливать связь между компаниями и выявлять фирмы однодневки. Она контролирует движение средств и точно определяет конечного выгод получателя с помощью одних только налоговых вычетов НДС.

В последствии руководителю организации, которая была выявлена, как нарушитель, в ходе проверки, показывают выстроенную схему в качестве доказательства его виновности: уклонение от уплаты налогов. И предоставляют право выбора для собственного оправдания (рисунок 1).

Рисунок 1. Схема способа добровольного принуждения к уточнению информации об уплате НДС

Налоговый инспектор будет вызывать провинившегося руководителя на допрос каждую неделю и каждый день делать контрольный звонок, для уточнения принятого решения. Это психологический прием добровольного принуждения для якобы самостоятельного принятия решения.

Также стоит обратить внимание на то, что рассматриваемая программа в своем функционале предусматривает возможность выявления несоответствий не только сверху вниз, то есть от выгодополучателся до однодневки, но и снизу-вверх. Теперь налоговые органы разных регионов могут быстро и удобно взаимодействовать между собой, передавая друг другу данные.

Теперь перейдем к другому нововведению из IT-индустрии. Это онлайн-кассы. С начала 2017 года законодательство Российской Федерации все индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие наличные и безналичные расчета с клиентами, обязаны использовать контрольно-кассовую технику. [4,5,6] С этого момента все продавцы товаров и услуг должны передавать данные о своих расчетах в налоговые органы через оператора фискальных данные. Нарушителей же ждут штрафные санкции. [7] Если предприниматель продолжает использовать старые системы, при проверке ему будет выписан штраф. Рассмотрим подробнее размеры штрафов за подобное правонарушение. Итак, для ИП первичный штраф составляет 10 000 рублей, а для остальных юридических лиц он будет в 3 раза больше. Также стоит отметить, что корме денежный санкций, существуют другие. Например, если продавец совершил продажи, не отраженные в чековых отчетах, более чем на миллион рублей, налоговый орган вправе остановить его деятельность на 90 и более дней.

Предприниматели, которые используют ЕНВД или ПСН тоже обязаны перейти на новые КТТ и заключить договоры с операторами фискальных данных.

На 2 рисунке мы рассмотрели основную схему внедрения новых ККТ.

Рисунок 2. Схема осуществления операции по купли-продажи товара при использовании продавцом новых ККТ

Теперь при совершении покупки, клиент оплачивает товар, а продавец обязан задокументировать эту операцию в 1С, после чего покупателю выдается чек об успешной оплате. Далее фискальный накопитель ставит подпись на чеке, если касса подключена к интернету, то подписанный чек сразу же улетает оператору фискальных данных в режиме онлайн. Оператор в свою очередь обязательно информирует владельца о полученных чеках. Данные чек хранятся неограниченное количество времени и также онлайн передаются в налоговую. Поэтому теперь клиент может онлайн запросить проверку достоверности чека в ФНС. Таким образом внедрение онлайн касс позволяет регистрировать ККТ даже не посещая налоговую, все быстро, удобно, в онлайн формате. Также запомним, что к продавцам, игнорирующим новую форму ККТ применяются штрафные санкции.

В статье был рассмотрен основной функционал программы АСК НДС-2, показана схема, с помощью которой налоговые могут выявить выгод получателей. Перечислены штрафные санкции, применяемые к данным нарушителям. Также был проанализирован принцип работы ККТ и основные ступени их внедрения в систему продавцов. Также были рассмотрены штрафные санкции, к ИП и юридическим лицам, игнорирующим нововведение.

Подводя итог, отметим, что внедрение цифровых технологий заметно повышает эффективность контроля за движением товаров по всей логистической цепочке и помогает бороться с уклонением от уплаты налогов, успешно выявляя всю преступную цепочку. Программа АСК НДС-2 помогает в выявлении несоответствий, в результате чего количество фиктивных компаний сократилось, а процент уплачиваемого в казну НДС увеличился. Также согласно Законодательству РФ, продавцам разрешается использовать кассовые машины и фискальные накопители только нового поколения, которые в режиме реального времени направляют все чеки в ФНС.

Для начала дадим определение налоговым рискам. Налоговые риски сами по себе представляют потенциальную угрозу для финансового состояния организации. Данная угроза возникает в результате неточностей в налоговом законодательстве и частых изменений в налоговой политике, также не стоит исключать и процент ошибок налогового планирования внутри организации. [1] Данные угрозы могут привести компанию к дополнительной нагрузке в виде больших налоговых обязательств – штрафов или пеней, и ухудшить репутацию компании на рынке.

Для наиболее удобной идентификации и систематизации возможных угроз была разработана классификация налоговых рисков. [2] Она помогает компаниям в процессе разработки эффективных стратегий управления и снижения налоговой нагрузки. Обратимся к рисунку 1.

Рисунок 1. Классификация налоговых рисков

Оценка налоговых рисков предполагает комплексный подход, который будет включать в себя и качественные и количественные методы. [3] Самые распространенные на практике количественные методы включают статистический анализ и моделирование. Среди качественных чаще всего встречаются такие методы как экспертная оценка и анализ регуляторной среды.

Ключевую роль в идентификации налоговых рисков играет финансовый менеджмент. Остановимся на этом поподробнее. Финансовый менеджмент отвечает за анализ финансовой информации, которая помогает выявлять потенциальные налоговые угрозы. Данный процесс подразумевает под собой мониторинг изменений в налоговом законодательстве, анализ финансовых операций и отчётности и оценку налоговых обязательств компании. В результате проводимого анализа выбирают одну или несколько стратегий минимизации налоговых рисков наиболее подходящей для текущей ситуации в компании. [4] Основные и наиболее часто используемые стратегии минимизации налоговых рисков изображены на рисунке 2.

Рисунок 2. Стратегии минимизации налоговых рисков

Представленные стратегии помогают компания создать структурированный подход к управлению, что способствует увеличению финансовой устойчивости и выполнению всех норм налогового законодательства.

После определения подходящих стратегий минимизации налоговых рисков, будет эффективным выработать свои инструменты для управления налоговыми рисками, поскольку нельзя окончательно их исключить. Данные инструменты также направлены на обеспечение финансовой стабильности компании. В рамках нашей статьи мы рассмотрим два наиболее эффективных, по нашему мнению, инструмента, легко интернирующихся в любую организацию. [5] Во-первых, это конечно же налоговое планирование или по другому прогнозирование. Этот инструмент способствует анализированию текущих и будущих налоговых обязательств организации перед налоговыми органами с учетом предполагаемых изменений в налоговом законодательстве. Как правило он включает в себя разработку стратегии для оптимизации налоговых платежей, прогнозирование налоговых последствий от тех или иных бизнес-операций и позволяет предпринимателям на основании этих данных принимать наиболее обоснованные и взвешенные решения, избегая подводных камней. Во-вторых, не менее действенным инструментом является налоговый мониторинг и контроль. Данный инструмент подразумевает беспрерывный анализ налоговых отчетов и операций с целью выявить потенциальные налоговые риски. Также данный инструмент может помочь в достижении максимального соответствия налоговой отчетности требованиям налоговых органов. [6] Регулярный налоговый мониторинг позволит организации вовремя обнаружить и скорректировать ошибки, тем самым снизив вероятность начисления штрафных санкций или появления внезапной проверки.

В качестве примера мы рассмотрим реальный кейс компании «Ситилинк». Компания «Ситилинк» является крупным ритейлером на рынке товаров компьютерной и бытовой техники. Не так давно она столкнулось с проблемой оптимизации налогов после расширения своего бизнеса. В результате анализа налоговых отчетов за предыдущие периоды было установлено, что компании сильно переплачивает налоговым органам по причине неэффективного использования налоговых льгот и неоптимальной структуры собственности. В следствии этого налоговыми аналитиками были выработаны рекомендации для компании по оптимизации управления налоговыми рисками. Усовершенствовать систему налоговой отчетности, это позволит улучшить точность и своевременность и снизить вероятность штрафных санкций. Провести тренинги с целью повышения квалификации сотрудников, отвечающих за налоговые вопросы. Внедрить системы автоматизации налогового учета с целью повышения эффективности и прозрачности. Проводить регулярный внутренний аудит для устранения возникающих рисков.

Рассмотрев предоставленные организации, компания приняла ряд мер для улучшения своего положение. Во-первых, была проведена реструктуризация подразделений для того, чтобы максимально использовать налоговые льготы в разных юрисдикциях. Во-вторых, были полностью пересмотрены условия контрактов с поставщиками и клиентами, с целью снизить налоговую нагрузку. В-третьих, компания внедрила новые IT-системы для автоматизации процессов налогового учета и подготовки налоговой отчетности, чтобы обеспечить наибольшую прозрачность процессов и снизить вероятность ошибок, а также это помогло значительно упростить процесс сбора данных. В-четвертых, для сотрудников финансового отдела компании были проведены тренинги по повышению квалификации в области обновлений по налогообложению.

В результате проведённых мер компания смогла улучшить точность своей налоговой отчетности и снизить налоговые риски. Общая налоговая нагрузка компании сократилась на 15%, а чистая прибыль увеличилась на 30%. Данный кейс наглядно показывает, что комплексный подход к управлению налоговыми рисками приводить к весомым финансовым выгодам. Но важно заметить, что все проводимые мероприятия должны вестись строго в рамках действующего налогового законодательства и этических норм.

В заключение, скажем, что исследование управления налоговыми рисками подчеркивает важность интеграции цифровых технологий и аналитики больших данных в налоговые процессы. Это способствует повышению эффективности и прозрачности налоговых данных. По итогам проведенного исследования становится ясным, что автоматизация и электронное декларирование значительно упрощают налоговое администрирование, а аналитика больших массивов данных способствует выявлению ошибок и предотвращению налоговых нарушений. Также важно проведение обучения для персонала с целью адаптации сотрудников к новым технологиям и актуализации их знаний о текущих положениях налогового законодательства. Еще отметим, что проактивное управление налоговыми рисками поможет компаниям снизить финансовые потери и укрепит доверительные отношения между ними и государственным аппаратом.

В качестве перспектив развития можно обозначить дальнейшую интеграцию искусственного интеллекта в налоговые процессы и аудит, создание системы для международного сотрудничества с целью обмена налоговой информацией и снижением уровня налоговых уклонений и развитие налогового консалтинга для подготовки еще большего количества квалифицированных специалистов, которые смогут быстро подстраиваться под частые изменения налогового законодательства. Все вышеперечисленные меры помогут создать благоприятные условия роста и развития бизнеса в нашей стране и сформировать справедливую, а главное эффективную, налоговую систему.