старший преподаватель кафедры «Финансы»,

Ташкентский финансовый институт, Ташкент, Республика Узбекистан

Финансовая политика государства направлена на обеспечение экономического роста, стимулирование или сдерживание ускоренного развития отдельных сфер, отраслей и видов деятельности, обеспечение развития научно-технического прогресса и социальной сферы путем проведения различных мероприятий с целью воздействия на различные объекты, включая субъекты хозяйствования и отдельные экономические процессы и финансовые отношения юридических и физических лиц,  посредством принятия и реализации финансовых регулирующих мер для достижения стратегических целей и решения тактических задач социально-экономического развития.  Для эффективного выполнения функций и задач по развитию как экономики, так и социальной сферы государство в лице органов государственной власти и управления применяет различные инструменты государственной финансовой политики, включая налоги, которые являются одним из инструментов государственного финансового регулирования развития экономики и социальной сферы, используемым в процессе разработки и реализации налоговой политики.

Налоговая политика как экономическая категория является разноплановым понятием. Рассмотрим подходы разных ученых-экономистов к определению термина «налоговая политика».

Майбуров И. А. и другие определяют налоговую политику как составную часть социально-экономической политики государства, ориентируемую на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и обеспечивать социально-экономический прогресс общества [1, с. 73].

Романовский М. В., Врублевская О. В. и другие полагают, что налоговая политика государства представляет собой косвенный метод государственного регулирования экономики, систему актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом, определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы ее осуществления [2, с. 228].

По мнению Куликова Н.И., Куликовой М. А. и Назарчук Н.П. налоговая политика представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей, а ее проявлением является налоговые льготы, объекты и ставки налогов [3, с. 26].

Сысоева Е. Ф. и Мельник Е. Н. выделяют несколько подходов к определению понятия и сущности налоговой политики [4, с. 21-26]:

1. Традиционный подход, в соответствии с которым налоговая политика ограничивается только сферой налогов и налогообложения, но при этом не раскрываются существенные и общие характеристики данного  явления.

2. Функционально-целевой подход. Под налоговой политикой в данном случае понимается совокупность мероприятий, проводимых государством, направленных на решение определенных целей и задач:

– обеспечение финансовых потребностей государства и отдельных социальных групп;

– эффективное регулирование отношений, возникающих в связи с установлением налогов и сборов;

– стимулирование социально-экономической активности субъектов экономики и занятости;

– обеспечение экономического роста и развития экономики;

– создание благоприятного налогового климата;

– повышение налогового потенциала.

3. Подход, основанный на разделении налоговых полномочий, являющийся  многоуровневым подходом, в рамках которого каждому уровню управления (федеральный, региональный, местный в федеративном государстве и общегосударственный и местный в унитарном государстве) соответствует свое определение налоговой политики.

4. Стратегически-ориентированный подход связан с выделением целевых стратегических ориентиров налоговой политики и рассмотрением ее стратегии и тактики с учетом подчиненного характера налоговой политики по отношению к стратегии социально-экономического развития страны, региона или муниципального образования.

На основе объединения данных подходов Сысоевой  Е. Ф. и Мельник Е. Н. налоговая политика определена как часть финансовой политики, суть которой состоит в подготовке, принятии и реализации решений в области налогов и налогообложения, связанных с формированием финансовых ресурсов государства и регулированием социально-экономических процессов на различных уровнях управления в соответствии с выбранной налоговой стратегией [4, с. 27].

По мнению Панскова В. Г., налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов [5, с. 81].

Кузулгуртова А.Ш. рассматривает налоговую политику как совокупность проводимых уполномоченными государственными органами финансово-правовых мероприятий стратегического и тактического характера, предусматривающих аккумуляцию денежных средств в бюджетную систему, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, а также косвенное финансирование в целях регулирования развития различных отраслей экономики [6, с. 60-61].

Ахмедова Э. С. и Рамазанова Б. К. определяют налоговую политику как комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов с целью реализации основных направлений социально-экономического развития [7, с. 192].

Поролло Е. В., Казаков В. В. рассматривают налоговую политику  как сферу деятельности государства по разработке системных условий установления и порядка реализации налоговых отношений, имеющую целью экономическое обеспечение выполнения государственными структурами возложенных на них общественно значимых функций. При этом налоговая политика отражает объективные закономерности развития экономики, в соответствии с которыми определяются методы распределения и перераспределения национального дохода при помощи налогов, а в качестве основных задач налоговой политики указанными авторами выделены нахождение равновесия в процессе одновременной реализации конкурирующих функций налогов, обеспечение такого уровня налоговых поступлений в бюджетную систему, который был бы достаточен для выполнения расходных обязательств государства, ограничение возникающих диспропорций в распределении доходов, стимулирование реализации общественно-значимых целей развития экономики и социальной среды, нейтрализация рисков, негативно влияющих на экономическую безопасность государства [8, с. 153-154].

Таким образом, являясь частью финансовой политики государства, налоговая политика представляет собой совокупность мер косвенного воздействия государства на экономику путем изменения состава входящих в налоговую систему налогов, налоговых ставок, установления или отмены налоговых льгот, понижения либо повышения общего уровня налогообложения и применения других инструментов. В процессе разработки и реализации налоговой политики государства налоги используются не только для формирования доходной части бюджета государства, обеспечения органов государственной власти и управления необходимыми финансовыми ресурсами для осуществления ими своей деятельности, но и для регулирования социально-экономических процессов в стране с целью повышения социального благосостояния населения и стимулирования развития экономики.