Один из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы – это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. Вопросы определения сущности, содержания налоговой нагрузки приобретают особую актуальность в периоды реформирования налогообложения [1, с.76]. Но, в большей части, целесообразнее является анализ и научные исследования в вопросе факторов, который влияют на тот самый размер налоговой нагрузки предприятий.
Налоговая нагрузка – это отношение суммы налогов и сборов, начисленной за календарный год, за исключением сумм акцизов, налога на добавленную стоимость и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации к выручке от продажи продукции и товаров, а также поступлениям, связанным с выполнением работ и оказанием услуг, размер которых определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета за календарный год [2].
На сегодняшний день известны следующие основные факторы, влияющие на размер налоговой нагрузки предприятия в России [3; 4]:
- объем производства готовой продукции на предприятие;
- специфика выпускаемой продукции, что влияет на размер НДС и уплату акцизов;
- используемая система налогообложения, что зависит от той же специфики бизнеса и формы организации предприятия;
- изменение величины налоговых баз;
- фонд оплаты труда;
- планирование налоговых платежей с целью их оптимизации;
- изменения в законодательной базе налоговой политики и системы Российской Федерации и ее регионов.
Кудрявцева Н.Н. и Гребенюк Н.Н. в своей научной работе, сделали классификацию следующих внешних факторов, которые имеют прямое или не прямое влияние на величину налоговой нагрузки [1, с.80]:
- экономические факторы;
- политические факторы;
- законодательные (юридические и правовые) факторы;
- социальные факторы.
Определить из них наиболее важные изначально затруднительно. Анализируя текущую ситуацию в экономике России, необходимо отметить, что отечественный бизнес адаптировался к тем условиям внешней конъюнктуры, которые произошли в связи с кризисом рынка нефти и введением экономических/политических санкций весною 2014 года. Если говорить о внутренней рыночной конъюнктуре, то наблюдаются следующие положительные тенденции:
- замедляется рост инфляции;
- растет уровень личных доходов населения страны;
- смягчаются условия денежно-кредитного рынка и монетарной политики Банка России.
Но в ближайший год-два могут произойти кардинальные изменения при формировании политических и социальных факторов. Причиной тому является недавний процесс президентских выборов РФ, где поддержку получила текущая власть. Но уже за короткий промежуток времени были предложены изменения в пенсионной политике России с целью увеличения возраста, при котором люди будут выходить на пенсионное обеспечение со стороны государства. Таким образом, могут измениться налоговые нагрузки предприятия в определенную сторону, ведь эти пенсионные накопления падут на плечи бизнес-субъектов.
Таким образом, на сегодняшний день именно внешние факторы имеют максимальное влияние на размер и величину текущей налоговой нагрузки предприятия. Это говорит нам о том, что со стороны коммерческих организаций, они имеют ограниченные инструменты, которые могут способствовать им в процессе налоговой оптимизации.
Библиографический список
- Кудрявцева Н.Н., Гребенюк Н.Н. Сущность и содержание налоговой нагрузки //Конкурентоспособность. Инновации. Финансы. – 2012. – №1(7). – С.76-82.
- Циндяйкина М.В., Макарова Л.М. Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность промышленного предприятия // Молодой ученый. – 2013. – №3. – С.288-298.
- Понятие и факторы, влияющие на величину налоговой нагрузки. URL: https://studexpo.ru/234204/dengi_finansy_kredit/ponyatie_faktory_vliyayuschie_velichinu_nalogovoy_nagruzki (дата обращения 22.06.2018).
- Зарипова Н.Д. Налоговая нагрузка и ее воздействие на хозяйственную активность организаций // Статистика и экономика. – 2014. – №1.