УДК 338.3

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ИЗДЕРЖКИ ФИРМЫ: АНАЛИЗ, ПОДХОДЫ К УПРАВЛЕНИЮ

Глебов Артем Олегович
Северо-Западный институт управления – филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ
магистрант

Аннотация
В статье рассмотрена сущность и роль издержек анализа производства в управлении затратами. На примере конкретного предприятия и его финансовой отчетности, авторами продлен анализ и приложен ряд практических рекомендаций, способствующих оптимизации объема и структуры затрат торгово-производственных предприятий.

Ключевые слова: издержки, логистические затраты, оптимизация затрат, транспортная логистика, управление затратами


PRODUCTION COSTS OF THE FIRM: ANALYSIS, MANAGEMENT APPROACHES

Glebov Artem Olegovich
North-West Management Institute - a branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration under the President of the Russian Federation
undergraduate

Abstract
In article the entity and a role of expenses of the analysis of production in control of expenses is considered. On the example of the specific enterprise and its financial statements, authors prolonged the analysis and a row of the practical recommendations promoting optimization of volume and structure of expenses of trade and industrial enterprises is enclosed.

Keywords: cost management, cost optimization, costs, logistics costs, transport logistics


Рубрика: 08.00.00 ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ

Библиографическая ссылка на статью:
Глебов А.О. Производственные издержки фирмы: анализ, подходы к управлению // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 4 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/04/81082 (дата обращения: 02.06.2017).

Научный руководитель: Десятниченко Дмитрий Юрьевич

Северо-Западный институт управления – филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансов, г. Санкт-Петербург

Любая хозяйственная деятельность обязательна сопряжена с финансированием издержек. Именно издержки, их общая величина, структура и динамика являются основным внутренним фактором, определяющим уровень рентабельности бизнеса. В этой связи необходимость анализ издержек представляется важнейшей задачей и функций управлений на предприятии, выступает основой оптимизации их объема и структуры [1].

С целью повышения эффективности управления, издержки принято делить на постоянные и переменные. Так, переменные издержки – это такой вид издержек, которыми руководство предприятия имеет возможность управлять в краткосрочном периоде [2]. В свою очередь постоянные издержки текущему контролю не подвержены, в краткосрочном периоде они неизбежны и независимо от объема производства должны быть оплачены. В связи с этим можно заключить, что в краткосрочной перспективе основным направлением минимизации издержек производства на предприятии должно стать именно управление переменными издержками [3].

Рассмотрим вопросы снижения издержек производства на примере конкретного производственного предприятии.

Так, рынок металлической мебели и торгового оборудования г. Санкт-Петербурга сегодня заполнен тысячами зарубежных и отечественных производителей, предлагающих свои изделия. Одной из таких компаний является рассматриваемое торгово-производственное предприятие, входящее в холдинг. Общество образовано 16 лет назад на производственной базе крупного предприятия и располагается в одном из его цехов. Предприятие, для быстрого и качественного выполнения заказов, имеет в своем активе широкий парк станков, а произведенные изделия в свою очередь имеют все необходимые лицензии и сертификаты.

Предприятияе специализируется на производстве и продаже: торгового оборудования; офисной мебели; детских площадок; складских стеллажей и стеллажных комплексов; металлической мебели (в том числе офисные, архивные и гардеробные шкафы); сертифицированных сейфов; банковского оборудования.

В целях нахождения путей минимизации производственных издержек предприятия, в первую очередь рассмотрим динамику его финансовых результатов. Так, динамика финансовых результатов предприятия за 2014-2016 годы проведена в таблице 1.

Таблица 1. Динамика основных финансовых показателей деятельности предприятия в 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели

2014 год

2015 год

2016 год

Отклонения 2015 года от 2014 года

Отклонения 2016 года от 2015 года

Тыс.

руб.

%

Тыс.

руб.

%

Выручка (нетто)

72901

82514

83465

9613

13,19

951

1,15

Себестоимость

56413

65160

66058

8747

15,51

898

1,38

Валовая прибыль

16488

17354

17407

866

5,25

53

0,31

Коммерческие расходы

3166

3746

3923

580

18,32

177

4,73

Управленческие расходы

10928

11209

11389

281

2,57

180

1,61

Прибыль (убыток) от продаж

2394

2399

2095

5

0,21

-304

-12,67

Прочие доходы

0

0

98

0

-

98

-

Прочие расходы

225

214

187

-11

-4,89

-27

-12,62

Прибыль (убыток) до налогообложения

2169

2185

2006

16

0,74

-179

-8,19

Текущий налог на прибыль

437

479

406

42

9,61

-73

-15,24

Чистая прибыль

1732

1706

1600

-26

-1,50

-106

-6,21

Динамика основных финансовых результатов предприятия за 2014-2016 годы представлена на рис.1.

Показатели табл.1 свидетельствуют о том, что выручка в 2015 году выросла на 13,19%, а себестоимость – на 15,51%, несмотря на превышение темпа роста себестоимости над выручкой, валовая прибыль выросла на 5,25%. К отрицательным моментам стоит отнести также рост коммерческих и управленческих расходов на 18,32% и 2,57% соответственно. Однако, в итоге
данная динамика привела к росту в 2015 году прибыли от продаж на 0,21%.


Рисунок 1. Динамика выручки и себестоимости в 2014-2016 гг., тыс. руб.

В 2016 году выручка выросла относительно показателя 2015 года на 1,15%, тогда как себестоимость на 1,38%, что привело к росту валовой прибыли на 0,31%. При этом рост коммерческих и управленческих расходов на 4,73% и 1,61% соответственно привел к снижению прибыли от продаж на 12,67%, которая составила по итогам периода 2095 тыс. руб. Данная динамика отчетливо показывает необходимость снижения производственных затрат.

Перейдем к детальному анализу расходов предприятия за 2014-2016 годы, динамика которых представлена в табл.2.

Таблица 2. Динамика основных показателей издержек предприятия в 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели

2014 год

2015 год

2016 год

Отклонения 2015 года от 2014 года

Отклонения 2016 года от 2015 года

Тыс.

руб.

%

Тыс.

руб.

%

Расходы на приобретение сырья, материалов, покупных комплектующих изделий для производства продукции

40159

43366

43475

3207

7,99

109

0,25

- остатки сырья, материалов на складе начало года

14631

14731

12630

100

0,68

-2101

-14,26

- остатки сырья, материалов на складе конец года

14731

12630

12358

-2101

-14,26

-272

-2,15

Расходы на приобретение сырья, материалов, покупных комплектующих изделий для производства продукции с учетом изменения складских запасов

40059

45467

43747

5408

13,50

-1720

-3,78

Расходы на оплату труда

9718

10224

10911

506

5,21

687

6,72

Расходы на отчисления во внебюджетные фонды и фонды социального страхования

3099

3317

3646

218

7,03

329

9,92

Расходы на энергию

2262

3161

4134

899

39,74

973

30,78

Расходы на приобретение топлива

695

819

685

124

17,84

-134

-16,36

Расходы на воду

121

136

143

15

12,40

7

5,15

Расходы на амортизацию основных средств

453

360

368

-93

-20,53

8

2,22

Расходы на арендную плату

415

481

305

66

15,90

-176

-36,59

Расходы на обязательные страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

21

19

24

-2

-9,52

5

26,32

Расходы на суточные и подъемные

284

963

796

679

239,08

-167

-17,34

Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

709

1073

689

364

51,34

-384

-35,79

Расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, в т.ч.:

11620

13011

14874

1391

11,97

1863

14,32

- по транспортировке грузов, в т.ч.:

11354

12446

14344

1092

9,62

1898

15,25

– автомобильным транспортом

6460

7779

9254

1319

20,42

1475

18,96

– железнодорожным транспортом

4047

2677

3240

-1370

-33,85

563

21,03

- почтовой и курьерской связи

86

201

119

115

133,72

-82

-40,80

- в области электросвязи

55

95

111

40

72,73

16

16,84

- прочие услуги (телефония)

97

212

249

115

118,56

37

17,45

Иные расходы, связанные с производством и продажей продукции (товаров, работ, услуг):

1276

1298

1235

22

1,72

-63

-4,85

Итого затрат на производство и продажу товаров (работ, услуг)

30673

34862

37810

4189

13,66

2948

8,46

ИТОГО РАСХОДОВ

70732

80329

81557

9597

13,57

1228

1,53

Таким образом, затраты на приобретение сырья, материалов, покупных комплектующих изделий для производства продукции за весь анализируемый период растут (на 7,99% в 2015 году и на 0,25% в 2016 году), при этом стоит отметить снижение складских запасов на конец года (на 14,26% в 2015 году и на 2,15% в 2016 году), что является положительным фактором и говорит о повышении эффективности логистической деятельности предприятия в данном аспекте. В целом материальные затраты на производство продукции в текущем году (с учетом изменения складских запасов) выросли на 13,50% в 2015 году и сократились на 3,78% в 2016 году, что также можно признать положительным фактором в деятельности предприятия.

Динамику роста имеют расходы на оплату труда и отчисления во внебюджетные фонды и фонды социального страхования. Так, если в 2015 году данные расходы выросли на 5,21% и 7,03% соответственно, то в 2016 году их рост составил 6,72% и 9,92% соответственно.

За весь период растут расходы на энергию (на 39,74% в 2015 году и на 30,78% в 2016 году), причем рост фиксируется в первую очередь за счет роста тарифов и объема использования тепловой энергии (на 53,52% в 2015 году и на 38,35% в 2016 году).

Неравномерную динамику показывают расходы на приобретение топлива (рост на 17,84% в 2015 году и снижение на 16,38% в 2016 году); расходы на арендную плату (рост на 15,90% в 2015 году и снижение на 36,59% в 2016 году); расходы на суточные и подъемные (рост на 239,08% в 2015 году и снижение на 17,34% в 2016 году); расходы на амортизационные отчисления (снижение на 20,53% в 2015 году и рост на 2,22% в 2016 году); а также налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции (рост на 51,34% в 2015 году и снижение на 35,79% в 2016 году). При этом незначительно изменились за анализируемый период расходы на воду и расходы на обязательные страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Стоит отметить за весь анализируемый период рост расходов по оплате работ и услуг сторонних организаций. Данная группа расходов в 2015 году выросла на 11,97%, а в 2016 году на 14,32%. Рассмотрим данную группу расходов более подробно.

Так, основное влияние в данной группе расходов оказывают расходы по транспортировке грузов. Так, если в 2015 году данный вид расходов вырос по отношению к 2013 году на 9,62%, то в 2016 году расходы по транспортировке грузов выросли на 15,25%. Причем, если расходы на перевозку грузов автомобильным транспортом относительно 2014 года в 2016 году выросли, то расходы на перевозку грузов железнодорожным транспортом наоборот сократились. Также неоднородную динамику имеют и иные расходы, связанные с производством и продажей продукции (рост на 1,72% в 2015 году и снижение на 4,85% в 2016 году).

В целом, сумма расходов на производство и продажу товаров увеличивается ежегодно – на 13,66% в 2015 году и 8,46% в 2016 году.

Таким образом, за весь анализируемый период на предприятии растет производство и реализация продукции, при этом снижаются затраты на приобретение сырья, материалов, покупных комплектующих изделий для производства продукции, что говорит о снижении материалоемкости предприятия и положительно влияет на его хозяйственную деятельность.

Перейдем к анализу структуры расходов предприятия, для чего рассмотрим структуру общих расходов укрупненно. Структура расходов на производство и продажу товаров (работ, услуг) представлена в табл.3.

Таблица 3. Структура расходов на производство и продажу товаров (работ, услуг) за 2014-2016 года, %

Показатели

Удельный вес, %

Изменение удельного веса, %

2014 год

2015 год

2016 год

2015 / 2014

2016 / 2015

Расходы на приобретение сырья, материалов, покупных полуфабрикатов комплектующих изделий для производства продукции (с учетом остатков на складе)

56,63

56,60

53,64

-0,03

-2,96

Расходы на оплату труда

13,74

12,73

13,38

-1,01

0,65

Расходы на отчисления во внебюджетные фонды и фонды социального страхования

4,38

4,13

4,47

-0,25

0,34

Расходы на энергию

3,20

3,94

5,07

0,74

1,13

Расходы на приобретение топлива

0,98

1,02

0,84

0,04

-0,18

Расходы на воду

0,17

0,17

0,18

0,00

0,01

Расходы на амортизацию основных средств

0,64

0,45

0,45

-0,19

0,00

Расходы на арендную плату

0,59

0,60

0,37

0,01

-0,22

Расходы на обязательные страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

0,03

0,02

0,03

-0,01

0,01

Расходы на суточные и подъемные

0,40

1,20

0,98

0,80

-0,22

Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

1,00

1,34

0,84

0,33

-0,49

Расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций

16,43

16,20

18,24

-0,23

2,04

Иные расходы, связанные с производством и продажей продукции (товаров, работ, услуг)

1,80

1,62

1,51

-0,19

-0,10

Итого расходы предприятия

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

Доля переменных издержек производства

73,06

72,80

71,88

-0,26

-0,92

Доля постоянных издержек производства

26,94

27,20

28,12

0,26

0,92

Так, в структуре совокупных расходов на производство и продажу товаров (работ, услуг) предприятия наибольшую долю имели на приобретение сырья, материалов, покупных полуфабрикатов комплектующих изделий для производства продукции (с учетом остатков на складе) (56,63%, 56,60% и 53,64% в 2014, 2015 и 2016 годах соответственно); расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций (16,43%, 16,20% и 18,24% в 2014, 2015 и 2016 годах соответственно) и расходы на оплату труда (13,74%, 12,73% и 13,38% в 2014, 2015 и 2016 годах соответственно). Таким образом, доля переменных издержек предприятия за весь анализируемый период снижается, что в сравнении с ростом выручки можно признать положительным фактором в хозяйственной деятельности предприятия, однако при этом в отчетном году резко выросла доля расходов по оплате работ и услуг сторонних организаций.

Рисунок 2. Структура расходов предприятия в 2014-2016 гг.

В целом, за весь анализируемый период на предприятии снижается доля переменных издержек производства, что при росте объемов производства можно признать положительным фактором.

Далее, перейдем к рассмотрению основных методов снижения издержек производства предприятия, учитывая данные проведенного выше анализа. Поскольку весомую долю в расходах предприятия занимают производственные логистические издержки и эта доля в отчетном периоде растет, рассмотрим в первую очередь основные направления их снижения на предприятии:

1. Оптимизация издержек на складскую логистику. Компания имеет значительные резервы сокращения издержек именно в складской логистики. Так, например, на предприятии в большинстве своем используется устаревшее оборудование для проведения контроля качества материалов и сырья, поступающих на производство. Данное оборудование фактически не обновлялось и является сильно изношенным. На предприятии нередки случаи, когда материалы и сырье принимаются в производство с несоответствующими технологическим требованиям параметрами, в следствии чего нарушается производственный процесс, что, в свою очередь, становиться причиной увеличения затрат на использование материалов и сырья, топливо и энергию. Так, если предприятие закупит новое оборудование, то в перспективе оно сможет получить не только сокращение производственных затрат, но и повышение эффективности работы с поставщиками сырья и материалов [4].

Еще одной проблемой в деятельности предприятия по данному направлению является то, что сырье (в первую очередь древесные материалы) нередко долгое время находится на открытых складских площадках (в связи с недостаточностью мест в закрытых складах), теряя качество и часть своих химических свойств, в результате чего в процессе производства может быть нарушена его технология. Данная проблема на предприятии приводит к увеличению объемов необходимого для производства продукции сырья, а также приводит к росту использования иных ресурсов, например, электроэнергии, и бракованной продукции.

Таким образом, для предприятия рекомендуется увеличение закрытых складских помещений (к примеру, модернизация и реконструкция старого или строительство нового склада) и модернизация складского оборудования (в первую очередь изношенного контрольного оборудования), что в перспективе приведет к снижению затрат на сырье и материалы, энергию, и повышения эффективности работы с поставщиками сырья и материалов.

2. Оптимизация издержек на транспортную логистику (расходов по оплате работ и услуг сторонних организаций по транспортировке грузов). Проведенное исследование показало, что внешняя логистика предприятия (доставка материалов, сырья, а также готовой продукции) организована недостаточно эффективна. Так, на предприятии нередко сталкиваются с проблемой неэффективного использования транспортных средств сторонних организаций. Так, например, при организации работы с клиентами, определен наименьший объем продаж, однако не обговорен наименьший объем поставок. В совою очередь, объем поставок для предприятия достаточно важен, поскольку при доставке цена может существенно повлиять на доход с определенного заказа [5].

Существенной проблемой является то, что на предприятии отсутствует как таковой отдел логистики, а функции транспортного логиста выполняет непосредственно маркетолог. В связи с этим, затраты на транспортировку как сырья, так и готовой продукции могут сильно превышать минимальный уровень, так как не проводится анализ перевозчиков (договора заключены только с 3-мя транспортными компаниями и не ведется работы по выбору перевозчика), маршрутов и способов перевозки, не минимизируются транспортные расходы и т.д.

Таким образом, на предприятии предлагается организовать отдел логистики, который принял бы на себя как раз решение вопросов по снижению транспортных расходов, доля которых в производственных издержках предприятия достаточно высока.

3. Оптимизация издержек на закупки сырья и материалов. Также выявлено, что на предприятии недостаточно эффективна закупочная логистика. Инвентаризация наличного запаса и учёт оборачиваемости запасов позволят своевременно выявлять объем неликвидов, применять превентивные меры по их сокращению и ликвидации. Отсутствие должного учета и анализа запасов скрывает расходы, обусловленные содержанием излишнего объема товарных запасов. Отдельная проблема с управлением запасами затрагивает брак, который наносит ущерб имиджу предприятия. С целью своевременного обнаружения и предотвращения продвижения некондиционного товара по цепи поставок предлагается пересмотреть порядок взаимодействия звеньев логистической системы: определить ответственность виновной стороны за возникшее повреждение, а также порядок и скорость восстановления состояния заказа до уровня качества, отвечающего требованиям клиента [6].

4. Мероприятия по своевременному выявлению брака. Мероприятия по своевременному выявлению брака предполагают формализацию проверки товаров каждым звеном цепи поставок, что будет прописано отдельным пунктом во внешнеэкономических контрактах с поставщиками, а также в договорах со всеми логистическими посредниками [7-20]. Проверка товаров на наличие некондиционных товаров на складе не повлечет возникновения дополнительных расходов, так как эта операция – непременный атрибут процесса приемки товара по качеству. По сути, расходы данного мероприятия являются несущественными и могут не учитываться при оценке эффективности мероприятий. Отсутствие допоставки товара требуемого качества в значительной степени отразиться на себестоимости реализованной продукции: она сократиться на 0,5%, что связано с уменьшением дополнительных расходов на ликвидацию системных ошибок.

Таким образом, производственная логистическая система предприятия недостаточно организована по причине того, что в компании отсутствует единая служба логистики, в связи с чем не отслеживается вся цепочка логистической деятельности «закупка-производство-сбыт». Реализация высказанных предложений и рекомендаций позволит предприятию снизить производственные издержки, что в итоге приведет к увеличению конечного финансового результата – прибыли предприятия.


Библиографический список
  1. Александров О.А. Экономический анализ. Учебное пособие. Гриф УМО МО РФ. – Инфра-М, 2015. – 325с.
  2. Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю. Статистика. Учебно-методическое пособие / Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю. – ФГОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации». Сосновоборский филиал. Санкт-Петербург, 2015., 248 с.
  3. Десятниченко Д.Ю., Федорков А.И. Микроэкономика: технология эффективного изучения. / Десятниченко Д.Ю., Федорков А.И. – Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российская Академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Северо-Западный институт управления. Санкт-Петербург, 2012, 130 с.
  4. Казакова Н.А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 412с.
  5. Лунева А.М. Экономический анализ: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2015. – 442с.
  6. Панков В.В. Экономический анализ. – М.: Магистр, 2015. – 324с.
  7. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, РИОР, 2015. – 425с.
  8. Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю. Управление процессом организации инвестирования инноваций в регионе. Монография. Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Северо-Западный институт управления. Санкт-Петербург, Изд-во Астерион, 2014, 171 с.
  9. Десятниченко О.Ю. Управление процессом организации инвестирования инноваций. Диссертация кандидата экономических наук: 08.00.05 / Санкт-Петербургский университет управления и экономики. Санкт-Петербург, 2013.
  10. Десятниченко Д.Ю. Федерализм и местное самоуправление в РФ (мониторинг и регулирование социально-экономического развития в регионе; на материалах Ленинградской области). Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Северо-Западная академия государственной службы. Санкт-Петербург, 2001
  11. Десятниченко Д.Ю. Развитие налогооблагаемой базы Санкт-Петербурга как источник доходов бюджета города // Управленческое консультирование. – 2014. №2 (62). С. 124-130.
  12. Десятниченко Д.Ю. Расширение сети платных стоянок как фактор роста доходов бюджета г. Санкт-Петербурга // Управленческое консультирование. – 2014. №3 (63). С. 118-125.
  13. Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю. О необходимости учета ресурсных ограничений микроуровня при реализации стратегии модернизации экономики России // Управленческое консультирование. – 2015. №9 (81). С. 87-95.
  14. Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю. О необходимости использования дифференцированного подхода при применении методов регулирующего воздействия в отношении территориальных образований различных типов // Управленческое консультирование. – 2015. №10 (82). С. 126-132.
  15. Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю. Теоретические аспекты формирования стратегии развития сферы рекреации и туризма в регионе // Управленческое консультирование. – 2016. №4 (88). С. 150-157.
  16. Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю., Шматко А.Д. Туристско-рекреационные зоны как объект управления пространственным развитием и субъект инновационной инфраструктуры региональной экономики. // Экономика и предпринимательство. – 2016. № 3-2 (68-2). С. 328-332.
  17. Великая Е.В., Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю. Об использовании программно-целевого подхода при планировании расходов бюджета г. Санкт-Петербурга в 2015-2020 гг. как способе повышения эффективности управления государственными финансами на региональном уровне // Современные научные исследования и инновации. – 2016. № 7 (63). С. 178-187.
  18. Десятниченко О.Ю. Управление инвестиционными процессами и инвестиционным потенциалом региона. // Экономика и управление. – 2009. №7. С. 51-55.
  19. Десятниченко О.Ю. Формирование инновационной среды как фактор модернизации экономики регионов. // Общество. Среда. Развитие. 2013. – № 2 (27). С. 16-20.
  20. Десятниченко О.Ю. Моделирование принятия инвестиционно-инновационных решений. // Управленческое консультирование. – 2013. № 7 (55). С. 93-98


Все статьи автора «Глебов Артем Олегович»


© Если вы обнаружили нарушение авторских или смежных прав, пожалуйста, незамедлительно сообщите нам об этом по электронной почте или через форму обратной связи.

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Если Вы еще не зарегистрированы на сайте, то Вам необходимо зарегистрироваться: